学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了（一）

会计分期

   也会计期间，每年的1 月1 日到12 月31日，为会计年度，每月，就叫月度。划分有利于核算，比如企业的成本计算，需要按月，会计报表也要按会计期间编报才有可比性。

货币计量

   在的国土上，会计当然要使用币了，涉及到外币的，还要换算成币。就不用多解释了。

原始凭证

   企业经济或情况的手凭证，比如去交电话费，对方给开的发票;开工资，那张工资表；还有货物卖出去了，得开出库单，还有饭店的餐饮发票、出差的费用、购设备的发票等等，都叫原始凭证，是的会计资料，企业的经营状况靠原始凭证反映的。

记账凭证

   原始凭证填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。手工记账的大工作做凭证，这也最能考验会计的功，做凭证的时候，你要原始凭证会计科目及记账方向，也借和贷，才能的记账凭证。

会计账簿

   不陌生，都见过账本吧，做完记账凭证，就要登记账簿。账簿也有种，按用途分：有日记账、明细账、总账；按格式分：有两栏式、三栏式、多栏式、金额式；按外形分：有订本账、活页账、卡片账。账簿各有各的用途，有科目，就应该立账簿。记完账，还要对账，结账。以后操作的时候再细讲，账本等哪天到公司去看。

借贷记账法

   这里的“借”和“贷”，失去了原含义，成了会计的专用术语。

   要知道：借和贷是记账符号，它能反映经济的增减，学了会计的六要素了吗，资产、负债、权益，就用借表示，资产、负债、权益，就用贷表示。

   要知道：“有借必有贷，借贷必相等”是记账规则。也说每笔经济，有借的一方，就要有贷的一方。反映在账户上，所有账户的借方余额，要等于所有账户的贷方余额。

   “账户账簿吗？我看书上两种说法。”“两种说法，而是两个概念。账户是会计科目开设的，账户于账簿之中，账簿中每一账页账户的和载体，账簿，账户就无法，用句成语比喻账户和账簿的关系唇齿相依。”

   “唇亡齿寒。唇是账簿，齿是账户。”我接着话茬说。

   “你这聪明的样子颇有我年轻时的神采。”妈妈总能在最恰当的时候引经据典，也分不清老妈在夸谁。

   “学会计应该触类旁通。开始做会计感到两个难点：找不准会计科目，二分不清借贷。这两个问题解决了，就等于会计了百分之七十，只是简单地介绍一下，以后接触了实账再详细讲解。”

   “好了，会计的知识有，应该知道的主要是这几个。要知后事如何，且听下回分解。”

讲 财务三要素

    和妈妈吃完了午饭，等来了充满期待的下午，一点钟，盼来了阳光灿烂的他，家庭会计班准时开课。多余的话，老妈开讲：咱们还看这张资产负债表，这里包含着反映财务状况的三个要素：资产、负债和所有者权益。

下面分别来讲解：

资产

   那天我举的家产的例子，是让你们有个切身的印象。在《小企业会计制度》里是说的：资产，是指的交易或，并由小企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。

   “叫交易或？”我地问。“企业的经济。”老妈答的很干脆。“专业点说吧，把概念讲清楚了心里敞亮。”

   交易：是指在两个不同企业之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品。

   ：主要指在企业内部各之间的资源的转移，比如管理领用办公用品、车间领用原材料等等、外部的叫交易，内部的叫，统称经济，也叫经济。会计记录经济的。

   怎么确认资产呢？

   （1）是以前或现实的资源，而预期的。计划购买的或者合同约定交易都算资产。比如：签了购货合同，下个月才能交钱进货，货物就资产，眼前现实的，是以后要的。

   （2）能直接或间接的给企业带来经济利益。例如：用机器设备加工产品，卖出去就能够收入，这里的设备固定资产，就属于资产类、还有，货物卖出去了，钱没收回来，算有收入了，那么应收账款资产。

   （3）只要是企业拥有或能控制的。比如：融资租赁，租赁设备的多，企业并不拥有权，给对方付款，租赁期间，这台设备给了利润，设备的资产。

   资产是大类，还可以划分为小类为流动资产、固定资产、无形资产等，再往下分科目了，看一下资产负债表就一目了然了。

负债

   负债，是指的交易或的现实义务，该义务预期会经济利益流出企业。我一下趴在了餐桌上。

   “听晕了吧？”老妈地诠释了我的举动。

   我一抬头，她也在笑我呢：“在学时候，老师就这么照本宣科，很考验人的悟性啊。”

   老妈边笑边解释着：“我昨天说了吗，就把它理解为欠人家的钱，早晚得还，还不起就破产。我再说几个它名下的科目，也许好理解。短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金……负债类科目。比如，买来原材料，当时钱付给人家，跟对方达成协议后，暂时欠着，里就应该是应付账款，这负债。负债，债权人的权益，等接触了工作就好了。”

   我出了一口长气：“这会计里的说道还真多呀。”“说起来难，做起来就容易了。”老妈怕我打退堂鼓。

所有者权益

   所有者享经济利益，简称所有者权益。好理解，资产减去负债，所有者权益。它包括实收资本（也企业的注册资金）、资本公积、盈余公积、未分配利润。

   三者之间的关系从这张会计报表里也能看，表的左边是资产项目，右边是负债和所有者权益项目，表的左右两方的合计数是相等的，用平衡公式表示：

   资产=负债+所有者权益

   从公式里可以看出，企业拥资产，一是债权人的权益，一是所有者的权益。

   “这是会计的三个要素，也会计核算的三项内容。”

   会计，我有点入门了。

第五讲 反映经营的三个要素

    在利润表里，也包含着反映经营的三个要素：收入、费用和利润。还讲。

收入

   收入，是企业在销售商品、劳务等日常活动中所的经济利益的总流入。可分为主营收入和收入，顾名思义，前者是企业的主要收入，比如：销售产品、商品；后者是主业以外的收入，如：销售材料、转让技术。

费用

   费用，是指企业为销售商品、劳务等日常活动所的经济利益的总流出。可分为营业成本和期间费用。营业成本是指销售商品或劳务的成本，包括主营成本和成本。

   而期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。这三个费用从字面上就能区分，管理费用行政管理为组织和管理生产经营活动而的费用；营业费用是在销售商品、劳务等日常活动中的除了营业成本以外的费用，还有专设的销售机构的费用；财务费用是筹集生产经营所需资金而的费用和利息支出。

利润

   利润，是指企业在会计期间的经营，包括企业日常活动所的利润和营业外收支。

   这三者之间的关系，用下面公式表示：

   利润=收入－费用

   “从这张利润表上也能看出利润是怎么来的。一步步推算的，里边包含了所项目。”

   “我讲故事啊，2 分钟就能让你俩清楚地会计要素。”

   “会计小刚要结婚了，他从多年的积蓄里拿出10 万元，又在开公司的叔叔那里借来15万元（负债），买了一栋价值25 万元的楼房（资产）。

   等他搬进新居后，未婚妻又送来8 万元（所有者权益）用于装修和购置家具，家是的财产。这天他掰着手指头算：我的资产25 万元的房子和8 万元的装修及家具，共33 万元，负债是15 万元，所有者权益就了，33-15=18万元。真正属于我的这18万元哪。

   结婚月后，小刚和妻子坐在一起总结家庭开支情况。俩人的工资总额是5000 元（收入），月花掉水电费200 元，电视、电话费300 元，油米酱醋茶800元，杂费500元，支出总计1800元（费用）。本月剩余达3200（利润）。算得俩人挺高兴，小刚直夸妻子会过日子。”

   “妈，你真会编。”我发自肺腑地称赞老妈。

   “听明白呀？”我妈问我，她知道周游是“明白人”。

   “明-白-啦——”我故意拖腔拉调地说。

   “就讲这么多了。”

   “这么快就讲完了？我感觉到有点吃不饱了。”

   “呵，你的胃口还不小呢！”他接着话题说。

   “收入多了利润才多嘛。”我现买现卖。

   “好了，就到这里，明天我领你们去公司，我和老板打完招呼了。”

   “太好了，我就等天呢！”

   周游顿时来了精神，受他的传染，我也盼着看实账了。

   的课程就结束了，明天有荤有素，很解馋。

第6届未举办，第7届，比利时安普卫特（1920）

第六讲 会计循环（1）

    和老妈约好下午去她办公室，亲临现场学会计。

   我妈说：“都坐下吧，我开讲了。”

   只见她打开抽屉，从里边拿出许多票据。有电话费发票、汽油费发票、差旅费报销单，还有做的工资表、入库单、出库单。

会计循环

   我妈说：“我按着会计循环，一项一项地讲。”

   “会计循环？”我好像听老妈说过。“会计循环，也会计的流程，是指从分析经济编制会计报表为止的全过程。通俗点说会计工作的流程，也会计每个月循环做的事。”

   “我看书上从货币资产开始讲的。”我不解。

   “你的初学者，开始就那么讲你肯定发蒙，这你听不懂的原因。了会计循环，就像找到了会计的路线，，怎么走的问题了，高，就会感到一马平川，否则就会重重。”

   “对呀，会计表面看似简单，但做起来，就能看出的了。考察会计的最好办法操作，高低一眼就看了。”

看来老妈对会计是有法眼的。我妈说：“昨天我讲了原始凭证吗！，前边那三张是外来的原始凭证，企业在外边买东西，人家给开的发票等；后边这两张是自制的原始凭证，一看就知道是制作并填写的。”

   接着她又拿出一本记账凭证，“这是我装订好的记账凭证，那些原始凭证，填制记账凭证。”

   “做完了一张张的凭证就要汇总了，把平时做的记账凭证统计到一起。”说着妈妈翻开了那本凭证的页，我看到的是一张记账凭证汇总表。

最后我妈拿出账本，有五六本。“会计账簿，凭证登记的。到了月末账编制会计报表，月的就结束了。接下来报税、纳税。”

   月的让我妈五分钟就讲完了。

   我看着我妈按着讲的顺序摆了一桌子的东西：“说详细点呗，我没听清楚。”

   “工作怎么做，在以后的课程里我会详细地讲解，让你们来的目的是看实账，有个印象，有个现场感，以后再做练习的时候就会感到很，不至于心里发闷。”

   “阿姨，我现在心里敞亮多了。”

   “那是，我妈是谁呀，名师出高徒嘛！”

   “再忽悠我都找不着北了。阳阳不明白借和贷吗？好好看看凭证，体会一下，有不懂的问我。明天回家细讲。”

   我翻看了一下记账凭证，上面有借有贷，再看账簿，也有借有贷，看来这借贷会计的“”呢！

   又仔细把会计流程熟悉了一遍，翻看了几本凭证和账本，看了上面都写了些，还看了装有以前凭证和账本的档案柜。

   还学到会计科目，也问不啥，过了半个多小时，老妈说：“就吧。你俩去文化用品商店，买会计用品，刚才你们看到的，以后我讲课的时候用，咱们来个实战演习。”

   他赶紧拿出笔和纸，在上面写着，写完了递给我妈：“阿姨，您看买东西够？”

我   凑，上面写着记账凭证、记账凭证汇总表、现金日记账、银行日记账、明细账、总账、费用账。

   “字挺漂亮。还有，我给你写上啊，牛皮纸的凭证皮（记账凭证封面）、差旅费报销单、单据粘贴纸、收据、凭证装订线。就，然后就回家吧！”

的收获颇丰，让我感受到了会计的工作，想像着将来，我坐在办公桌前的样子……

第七讲 会计循环（2）

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    上周看了实账，了会计循环的概念，我再把会计循环的操作详细讲讲。

分析经济

   拿来原始凭证后，是外来的票据，也是自制的，分析出属于哪类的经济，也会计要素，然后会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

   一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型发票，使用票据粘贴单。拿到原始凭证，下一步就应该做记账凭证了。

编制记账凭证

   原始凭证，按着刚才分析的就能做凭证了，上周看的那些装订好的记账凭证，儿我就不多说了，知道程序就行了，以后我会领你们做分录。

记账凭证汇总

   凭证一张张做完后，看看够两公分厚，就要汇总了，先编号，再按凭证上的科目做丁字账，凭证的编号，一笔一笔地统计，写完了就试算平衡，看借贷相等。平了就可以把数据抄写在记账凭证汇总表上。

登记会计账簿

   凭证做完后，就应该登记日记账和明细账了，等汇总后再登记总账。

   每天只要当日的原始凭证做记账凭证，再记账凭证登记明细账。现金和银行存款日记账要日清月结，现金账的余额要和库存也保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单核对。的明细账是月结不用日清。

   “是总账？是明细账啊？”我问。

   “明细账是记账凭证登记的，而总账是汇总表登记的。总账，顾名思义，记总数的日明细账，是记细数的。总账驾驭明细账，明细账是对总账的补充。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了记一级科目外，还记二级科目，比如原材料、管理费用等。管理费用是一级科目，它包括许多项目，如：工资、办公费、折旧费等，它的二级科目。就可以看出，两账的余额是借或贷，方向，不符，那多半是明细账记错了或记漏了。差错的原因是记错借贷方了，或者记错科目了，经验的积累，会很快错误，点也能衡量出会计对的熟练程度。”

   这里顺便说一下“对账”和“结账”。

   谁也不了记账万无一失，要对账，账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，的会计信息才、完整。对账，还能记账凭证的错误，还有上的疏漏，以后做实账的时候就，我儿就不多说了。

   然后就要结账。结账有两项内容，是对平时记录的数据小结，结算出本期额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。结转利润，把损益类的账户都结清，到了月末，把收入和费用都转到本年利润里，算出本年利润。

编制财务报告

   账簿记完核对无误后，就要编制财务会计报告了。

   财务报告包括会计报表、会计报表附注。会计报表是财务报告的主要组成，它是反映企业财务状况和经营的报告文件，我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，小企业很少有要这张表的，而且制度上硬性规定要报，先不学它，到了岗位，需要编报的话，那时候你们会编制了，等学到报表的时候看情况定。

   “到此为止，会计循环也到头了。接下来下月的了。”

第八讲 开始建账

    “说前边我教你们的会计常识是生字的话，那么现在我开始教你们造句，等讲到行业会计的时候，作文了。写出文章才有挣到稿费，文章越精彩，稿酬就越高，同样道理，会计的越高，薪酬也就越高。”

   “那说，我现在才是小学二年级的呗？”我有点不服。

   “那我都大学毕业了，也没三年级的啊！”

   “那是你笨。”我抢白他。

   “不对，”老妈接过话说，“学会计的都要阶段，周游是没接触到工作，一旦操作起来，他比你进步快。”

   “好了，开始上课。”老妈一本正经地说。

   “从开始，实战状态，假设家具公司成立，你俩这儿的会计了。按着会计循环，以月为会计周期，。”

建账的前提

   ，本公司的需要建账。

   说到建账，好像挺的，其实一点都不难。记住关键的一条就够了院核算的从两反映，总括反映；明细反映。

   新进一家企业，不外乎有两种情况：

   （1）新成立的企业。要求一切从头开始，这老会计来说，是最高兴的事，陈年老账，罗嗦事，不用很操心。经验的会计来讲，就显得盲目，有点不知所措。

   （2）老企业。这里还分两种情况，人家以前就正规的账目，遇到的企业是你的幸运，不但能学到好多东西，而且还不用操心，接做就可以了。另是原本账目不清，想换会计，这时你来了，刚接触的时候感觉，结果的进展，你会越来越乱，越来越没头绪，那时就会感受到叫焦头烂额了，这最考验你的功夫了。”

   “阿姨是都遇到过？”

   “是啊，我的切身体会，我是有感而发。儿我再强调一点：你受聘一家企业后，要尽快熟悉企业的经营状况，熟悉，包括产品或商品、客户，对账务有帮助，然后再会计账目，弄清会计上的来龙去脉，接手后，会很快角色。”

   先讲讲建账的问题啊！我那天让你们买账本吗？那些企业的。

账本的格式

   账本的格式主要有三栏式、金额式和多栏式，每都有不同的用处。现金日记账和银行存款日记账是设置的，还有我刚才说的那五大类科目都有建账的必要。每科目使用一本账簿，昨天你们看到我记的那些账了吗，一共就六本，我看你买的。”他把带来的账本都掏。

   日记账——现金日记账、银行存款日记账，应该单设；

   多栏式费用账——可以把营业费用和管理费用记在一本账里，期间费用里还有财务费用科目，企业贷款，可以把它归纳到管理费用里核算；

   商品明细账——就记库存商品、原材料；

   三栏式明细账——可以立两本平时额少的账户到一起，记在一本账上，比如应付工资、应付福利费、主营收入、主营支出、实收资本、资本公积、本年利润等等。那些往来科目，比如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、应收款、应付款，可以记在一本账里。往来账多的，再视情况分出一本记。

   固定资产和低值易耗品，一本账里。

我说多了，你们也记不住，以后的，就知道该立账了，没可以后补，但把所科目都建账，用不上。

   还有总账。建总账的时候，最好按资产、负债、所有者权益、成本、损益的类别来分页。例如：第1页到第4页登记现金，第5页到第10页登记银行存款，以此类推。”

   “太简单了，这就叫建账啊，我以为多难呢！”我不以为然。

   “那下周就开始真枪实弹上战场了。”妈妈说。

   “没问题，就等那一天呢。”我胸有成竹。

第九讲 学做分录（一）分录总论

    “来，一人一本记账凭证，做完以后要汇总、记账。”

会计凭证

   我俩一人分了一本记账凭证。

   “上面都填上，年、月、日、摘要、附凭证张数，都要填全了，还有凭证底下的填制、记账、审核，要求加盖的人名章。是摘要，要用简练的语言地概括所的经济，刚开始不太会写，的熟练就能信手拈来了。”

   妈妈看看我写的数字，又看看他的：“周游的数字写得挺专业。”

   我扭头看了一眼他写的数字，他是斜着写的，我的数字写得太直了。

   妈妈说：“我多说几句啊，数字要写得小巧，要倾斜60 度角，的字才好看，才显得专业，整天与数字打交道，这会计起码的功。有句话说嘛：行家一出手，就知有，反映在会计身上这数字。有人看见谁的数字写得好，就爱这么说：‘一看你这数字，就知道你记过账。’啊会计还要练习写好数字。来，我写一张，你没事的时候练练。”

   妈妈边写边说：“在学时候，有练数字的本子，就像小学生的描红本，不知道现在有了。”

   “有，但都不。”周游说。

“   是啊，现在用软件的越来越多，写字的机会也少了，但平时做的时候应该按规矩写。”

   “说到数字，我又想起来千分位的问题了，顺便提一下。常看到有超过一千的数字，都用逗号隔开，逗号就叫千分位分隔符，所说的三位一截，算盘上就有——现在用算盘的也不多了。便于阅读；不容易写错位。你平时写到上千位的数字时，习惯打个逗号，就知道你很内行。”

会计分录

   妈妈接着说，好了，书归正传，实战。现在是的情况：某个公司的注册资金是50 万元，有两个投资人，人用现金30 万元投资；另人用小轿车投资，评估价30万元。那么这套分录应该这么做：

借：现金                  300 000

固定资产                300 000

贷：实收资本               500 000

资本公积——资本溢价   100 000

会计科目

   从现在开始，涉及到的科目，我个地讲，里，容易理解。

   现金——指库存现金。

   凡是涉及币的，都走现金科目。现金是资产类科目，记借方，记贷方，余额在借方。实收资本——指收到的投资者投入的资本。看到了，可以是现金，也可以是非现金。科目属于所有者权益类，记贷方，记借方，余额在贷方。情况下，一旦入账，很少变动。企业因故增减，要工商批准。

   资本公积——是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，直接计入所有者权益的利得和损失等，包括四个明细科目：资本溢价（或股本溢价）捐赠非现金资产减值；外币资产折算差额；资本公积。期末余额也在贷方。还看刚才那项：收到投入的币，把它存入银行，然后拿去验资。

借：银行存款                  300 000

贷：现金                    300 000

   这里有用实物投资的，现金投入的，正好是50万元，就用不着资本公积科目了，讲得点儿，免得以后遇到了不知道怎么。

   这50 万元实收资本和10 万元的资本公积合计60 万元，还要一次性地交纳万分之五的印花税，在下月10号前申报税的时候一起缴纳。还有的六本账簿，每本要买五元的印花税票贴上，那天你们在我那看到账本封面上的象邮票一样的东西，要办理的。

   “好了，到了。”我刚听出点门道，妈妈就单方决定下课了。

第十讲 学做分录（二）

固定资产、累计折旧

    “上节课学了四个科目，讲固定资产。”

固定资产

   “哪些算固定资产啊？”我越学越感到不懂的太多了。

   妈妈说：“固定资产是指为生产产品、劳务、出租或经营管理而持、使用年限超过一年、价值较高的资产。比如房屋、建筑物、机器设备、汽车、大型工具等。比固定资产使用年限短的、价值小的低值易耗品了，这从字面上也能看，比如工具、管理用具、玻璃器皿等，易损耗的东西。

   固定资产科目，在工作中是不可缺少的，但又经常的，它的核算比起低值易耗品要，比如固定资产的有花钱购买的、有自制自建的、有投资者投入的、有融资租入的。”

   “叫融资啊？我经常看到词儿。”家教就这点好，不懂的可随时问。

   “融资用方法圈钱，用于企业发展，你太年轻啥都不懂。”周游替答。

   “妈，他说的对吗？”我怕他逗我。

   “没错，融资说白了攒钱，借钱，找人投钱。目的，让企业做大做强，或者帮企业渡过难关。你看你岔打到财务管理上去了，会计层次就应该懂管理了。我刚才讲到哪儿了？”

   “固定资产的几种情况。”周游帮助妈妈找到了线索。

   “对，还有捐赠的、盘盈的、经批准无偿调入的。固定资产时的计价方法都有规定，还有时的计价方法，我里不详细地讲了，看书就可以理解了。

累计折旧

   学到固定资产还要知道累计折旧，它是固定资产的专有科目，用来核算固定资产的折旧。固定资产记借方，原值了，那么累计折旧就记贷方，有人问你固定资产的净值是多少，那原值减去折旧后的金额，比如机器设备，买的时候是6000元,几年后的累计折旧额是1000元，那么就说明这项固定资产的净值5000元了。

   固定资产的折旧方法有四种：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。前两种最常用，后两种方法是加速折旧法，用于换代快或损耗快的设备，要视企业的情况而定。方法一经选定后，会计核算上的一贯性原则，会计年度内随意变更。

   固定资产折旧除了累计折旧以外，还要有对应的科目核算，也折旧由谁负担，比如管理住这栋房屋了，就计入管理费用，车间使用设备了，就计入制造费用，的计入支出，低值易耗品，但只从它自身摊销，备抵科目。

   固定资产提折旧的年限都有的规定，情况下：房屋建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具与生产经营的器具、工具、家具为5年。

   在会计上，固定资产折旧年限及预计净残值率上下限规定，企业可以会计规定地，但税法都有规定，在计算应交企业所得税时，就要服从税法规定。”

第十一讲 学做分录（三）——低值易耗品

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    “上节课简要地讲了固定资产科目，给你们的是思路、是启发，详细的要看书，讲低值易耗品。”

低值易耗品

   “某公司（纳税人）用支票购入办公桌4张，单价500元；椅子4把，单价120元；电脑桌2张，单价400元，共计3280元，开了一张发票。电脑2台，单价5000元，开了一张发票。（这里涉及的单价均为含税价）”

   “知道这里都涉及科目吗？”妈妈问我。

   “低值易耗品呗。”妈妈刚说完，要讲科目。

   “一听你瞎蒙的。还有呢？”周游真我。

   我想起了上节课妈妈说的固定资产的标准：“电脑是固定资产吧？”

   “对，这里的桌椅是属于低值易耗品，它们是管理用具，还有工具、玻璃器皿经营过程中周转使用的包装容器等，低值易耗品。使用期限超过一年、价值较高的资产固定资产了，比如电脑。它们的区别主要看价值。两者要区分开，不要弄混了。”

   “妈妈给一下吧。”我读高中的时候，就愿意听老师做总结归纳。

   “，两者的核算方法不一样。固定资产有个备抵科目累计折旧，低值易耗品则。，两者的摊销不同。低值易耗品当月购入当月可摊销，固定资产当月入账要下个月才允许提折旧。最后，两者的摊销方法不同。低值易耗品可以一次摊销、分次摊销、五五摊销法，而固定资产是按月逐年摊销的。

   是纳税人，还有进项税抵扣的问题，低值易耗品可以抵扣，而固定资产（除特殊情况）则不允许抵扣。小规模纳税人不问题。下面对前面的账务：

借：低值易耗品——在用低值易耗品——办公桌  2000

                                ——椅子     480

                                ——电脑桌   800

    贷：银行存款                               3280

   低值易耗品应设置‘在用低值易耗品’、‘在库低值易耗品’、‘低值易耗品摊销’三个明细账户，明细核算。

   桌椅要用四年，分四次摊销吧，那么就要走‘长期待摊费用’，是一年内就会报废的，走待摊费用。

   领用时，全额转到待摊费用里：

借：长期待摊费用3280

  贷：低值易耗品——低值易耗品摊销——办公桌2000

                                 ——椅子   400

                                 ——电脑桌 800

   办公室使用的，每次摊销时：

借：管理费用          820

  贷：长期待摊费用    820

   “月末有借方余额，说明问题呢？”妈妈问我。

   “没领用的低值易耗品的成本。”我想了一下，很专业地回答。

   “不错，我女儿聪明！”妈妈夸得我心里更美了。

   “下面做另一笔分录：

   借：固定资产——电脑  10000

     贷：银行存款        10000

   记着，下个月要做提累计折旧的分录。”

   “来吧。”我建议。

   “那我就说一下，你们试着做。”妈妈开始放手了。

   “这台电脑的预计使用寿命是5年，预计残值率是5%，也说最后报废了还能有5%的收入，大型设备，还有预计清理费用，这里先忽略不计。年折旧额是多少？”

   我拿出小学的数学就够用了：（原值—残值）/年限，残值=原值×残值率，一年折旧1900元！

   固定资产是按月提折旧的，再除以12月的折旧额了。除不尽，大约是160元。这套分录的：

  借：管理费用——折旧  160

    贷：累计折旧       160

    “低值易耗品还有自制的、委托外加工的、报废的核算，课下看看书，不懂的再问我。”妈妈的一句话结束了的课程。 

第十二讲 学做分录（四）

管理费用、营业费用、财务费用

     “前几节课，学了几个科目，刚入行的往往觉得科目不好把握，一笔，不知道应该怎么，这就需要经验的积累了，常练习，才能轻车熟路。

    周游你，你们在校时学的会计，面面俱到，其实，在工作中，企业，有些永远都碰，但应付考试，要学习的，毕竟知识的越多，就业门路越宽。我现在给你们讲的，是平时工作中最常用的，讲的，以后工作遇到了，看书就能明白。”

    “这就叫师傅领进门，修行靠个人。”周游不失时机的接话见长。

    “你们聪明的孩子，我相信你们的悟性。”然后妈妈开始正题——

    “天，公司的副经理张三要到省城去学习，临走前要借币2000元。张三拿着有总经理签字的借据，到财务支取现金:

借：应收款——张三  2000

  贷：现金              2000

    记住个人欠款走应收款，主营引起的欠款走应收账款，以后细讲。

    张三学习回来后，报销学费900元，差旅费1000元，把剩余的100元交回财务。

借：管理费用——差旅费  1000

            ——     900

    现金                 100

  贷：应收款——张三  2000

    ，反映个人欠款的应收款余额零了。”

    过了几天，销售有一名员李四外出，借差旅费1000元。这套分录你俩来做。

    简单，我一分钟就来了：

    借：应收款——李四  1000

      贷：现金              1000

    “员回来后报销了1200元。”

    我迟疑了一下，斜眼看着周游做：

    借：营业费用                 1200

      贷：应收款——李四     1000

          现金                    200

    “你怎么走营业费用啊？”我问他。

    “这我要出这两道题的目的。我把它们放到一起来讲，是想让你们区分出它们的差异。”妈妈不等周游回答就对着我说。

    “它们有区别啊？”

    “从字面上就可以看啊！凡是管理的花销，都走管理费用，凡是销售的花销，都走营业费用。”妈妈用一句话做了总结。

    “会计科目的名称，上都能一目了然，比如：应收账款、材料、库存商品、在建工程等，只要记住它们核算的内容就OK了。”

    我平时常说的语言老妈也能脱口而出了，这耳濡目染的结果，学会计也一样吧！

    妈妈接着讲：“管理费用里包括管理的工资、修理费、低值易耗品摊销、招待费、办公费、差旅费、房产税、车船使用税、印花税、还有计提的坏账、存货跌价等，管理费用的二级科目，比如刚才做的分录里，管理费用科目下的差旅费。

    营业费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，还有职工工资、福利费、费等。

    是商品流通企业，可以不设‘管理费用’科目，直接入‘营业费用’科目核算。

    ，它们还有通用名字——期间费用，顾名思义，一段期间内的费用，到了月末都要结转到利润里，本科目余额。

    期间费用还包括财务费用，为筹集资金的费用，比如常见的有贷款的利息支出、汇兑损失的手续费。企业贷款，那么银行的手续费可以直接计入管理费用。

    就讲内容了，这么讲是更容易理解啊？”

    妈妈一口气讲了这么多，真是考验我的消化能力。