篇一：内部审计在烟草商业企业治理中的作用分析
龙源期刊网 .cn
内部审计在烟草商业企业治理中的作用分析 作者：院振东
来源：《中国集体经济》2015年第09期
摘要：随着烟草商业企业的内部管理逐渐规范和成熟，烟草企业对内部审计工作更加重视，内部审计工作紧紧围绕国家和行业提出的新目标、新要求，逐渐明确了内部审计工作的界限、范围、任务及在企业治理中的积极作用。文章将从内部审计与企业治理的关系及存在的价值和起到的作用进行阐述和分析。
关键词：内部审计;机构价值;监督作用
一、正确认识内部审计与公司治理的关系
公司治理与内部审计的关系密不可分。一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
二、烟草商业企业内部审计的职能
（一）监督职能
1. 对内控机制的监督
烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。
2. 对经济活动的监督
一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
篇二：国家烟草专卖局关于进一步做好同级审计自查和复查工作的通知
国家烟草专卖局文件国烟审〔2006〕341 号国家烟草专卖局关于进一步做好 同级审计自查和复查工作的通知行业各直属单位： 根据 《国家烟草专卖局关于开展 2005 年同级审计工作的通知》 （国烟审〔2006〕69 号）要求，从 2006 年 1 月份起在全行业开展 了同级审计工作。按照《国家烟草专卖局关于做好同级审计工作的 实施意见》 （国烟审〔2006〕184 号）的部署要求，自查工作应于 2006 年 4 月底前完成，从“两项检查”工作汇报会反映的情况看， 虽然各单位都能够按照国家局的要求提高认识、统一思想、加强领 导、精心组织，同级审计自查阶段工作稳步推进，并取得了一定的 成效,但仍然存在开展不平衡、部分企业自查走过场、整改不到位— 1 — 等问题。为确保自查阶段取得实效，做好转段和全面检查工作，现 对同级审计自查和转段工作进一步提出如下要求： 一、认真做好自查阶段“回头看”工作 “回头看”的主要任务是对自查工作的开展情况进行检查。 检查自查认识是否提高、自查工作是否到位、存在的问题是否充 分暴露；检查是否存在隐瞒不报、弄虚作假、自查不彻底、敷衍 走过场等行为； 检查是否对存在的问题从制度和监管方面有效地 杜绝，防止旧问题新发生；检查整改措施落实情况及整改效果。 自查阶段“回头看”重点对以下六个方面进行检查： （一）专卖管理方面。重点检查罚没收入是否严格实行收支 两条线的管理规定，是否及时、足额上缴财政，是否存在坐收坐 支现象；罚没收入返还是否按规定列入补贴收入；打假经费中举 报费、协办费和奖励款的开支使用是否存在超范围和超标准问 题，审批程序是否合规等问题；罚没烟叶是否严格按规定缴纳税 款，对罚没物资的处理是否符合程序，罚没实物管理制度是否完 善等方面。 （二）专项资金方面。对专项资金的审计按照《国家烟草专 卖局关于开展财政专项资金使用情况检查的通知》（国烟财 〔2006〕243 号）和《烟草行业烟叶生产基础设施建设项目补贴 资金管理办法（试行）》（国烟财〔2005〕768 号）要求进行全— 2 — 面检查，审计查出的问题必须及时整改到位，同时各单位要对集 中留利的使用情况进一步加大检查力度， 特别是省级公司集中行 业留利用于本级开支的必须予以纠正。 （三）工资福利方面。主要从福利费开支范围和标准、离退 休人员发放工资性补贴的列支渠道及个人所得税计缴情况、 是否 严格执行工效挂钩政策、工资性支出（包括实物支出）是否全部 纳入工资总额等方面进行检查。 （四）会计核算。主要检查收入是否及时、足额地确
认；存 货是否真实，进出库商品计价是否合规；是否严格执行国家税收 政策；是否严格实行现金管理办法；会计科目使用和核算是否正 确；对企业资产和往来款项是否依法依规进行及时核实清理；资 产质量是否真实可靠等方面。 （五）账外账、“小金库”。主要检查废品、废料、包装物 的处理是否严格按照规定处理纳入收入；学会、工会、食堂等部 门的经费核算是否符合规定。 （六） 烟叶经营。 以合同管理为主线， 从烟叶的种植、 收购、 复烤、调拨环节入手，对烟叶基地建设资金的使用及账务处理、 烟叶结算资金是否纳入烟叶结算系统、 烟叶库存数量和质量等方 面进行检查。 二、转段的总体要求— 3 — （一） 坚持时间服从质量的原则。 除国家审计署授权地方审计 的 9 个省公司及所属单位要在审计机关进点前完成自查和复查工 作外，其余各单位要在深入扎实地做好自查工作上下功夫，不要 急于转段，要按照同级审计“回头看”确定的重点内容逐项进行 检查。各省级公司要坚持合格一个转段一个的原则，对所属企业 转段不要一刀切，要把好自查质量关，力争把存在的问题最大限 度解决在自查阶段。同时要加强自查阶段的督导，检查不彻底的， 不具备转段条件的企业必须重新自查补课。 企业自查工作必须于 6 月底前结束，省级公司复查于 8 月底前结束，国家局从 9 月份开 始组织安排对所有省级公司及卷烟工业企业进行全面的检查。 （二）坚持边审、边整改、边完善制度的原则。这次同级审计 中发现的一些问题反映出一些单位的会计基础工作不规范、 内控制 度不完善、监管不到位的问题较为突出，仍有少数单位心存侥幸， 对存在的问题只查不改，或者整改不彻底。因此，必须克服应付检 查的思想，对存在的问题要认真检查深层次的原因，依法依规整改 的同时建立制度防范同类问题再次发生， 特别是对历史遗留问题要 花大力气加以整改，对由于客观原因短期内无法整改到位的问题， 应尽最大努力收集、整理资料，实事求是地把存在问题摆出来并按 照管理权限逐级作专题汇报。 对审计中发现的生产经营过程中带有 普遍性、倾向性的问题要从制度上研究制订完善各项内部监管措— 4 — 施，提高经营管理水平，杜绝类似问题再次发生。 （三）坚持定期报告制度。各省级公司每两周要将本级和所 属企业同级审计工作进展情况、 发现的重大问题和地方审计机关 沟通的情况书面报告国家局财务（审计）司。第一阶段结束后， 各省级公司根据本省行业企业自查报告，形成有情况、有分析、 有措施的综合报告并认真
填写《2005 年同级审计情况汇总表》 作为附件，于 7 月 15 日前上报国家局财务（审计）司。 三、转段的标准 （一）组织领导情况。 1．是否贯彻落实国烟审〔2006〕69 号、国烟审〔2006〕184 号文件和国家局领导在纪检监察监督会上的讲话精神的情况； 2．是否严格实行“一把手”挂帅制度并有效实施。 （二）开展情况。 1．是否结合实际，制订针对性强、操作性强的同级审计工 作实施方案和检查方案并有效开展工作； 2．是否成立同级审计领导机构并落实人员情况。 （三）督导情况。 1．是否制订科学的督导方案并按照方案有效实行； 2．是否组织督导检查小组并组织培训，同时对企业自查工 作认真进行督导；— 5 — 3．省级公司对所属企业的督导面是否达到 100%； 4．是否将督导情况汇总报上级主管部门。 （四）整改落实情况。 1．对专项资金的审计是否对照专项资金相应的管理办法及 相关账务处理规定， 对发现的问题未及时纠正到位的一律不允许 转入复查阶段； 2．对审计中查出的违反国家局五条纪律规定的问题是否整 改，没有整改到位的一律不允许转入复查阶段； 3．除涉及资产质量方面的问题外，其他问题要整改到位， 没有达到整改要求的不能进入复查阶段。 （五）制度建设情况。 1．对审计发现的带有普遍性问题是否从制度上加以完善； 2． 报告制度是否健全和完善并严格按照国家局规定进行汇报； 3．教育培训制度是否建立并有效开展工作。二○○六年五月十八日 （此件可上网）— 6 — 主题词：烟草审计通知分送：国家局、总公司领导，办公室。 国家烟草专卖局办公室 2006 年 5 月 19 日印发— 7 —
篇三：烟草行业经济责任审计框架初探
烟草行业经济责任审计框架初探
经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负责人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。
一、经济责任审计工作程序
审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。
1.制定工作计划
经济责任审计工作要本着凡提必审，凡离必审，任期内轮审的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。
2.下达审计通知
经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。
3.编制实施方案
审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。
4.召开进点会议
审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。
5.开展现场审计
审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
6.编制审计底稿
审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。
7.出具审计报告
现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。
8.下发审计意见
经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责
任人。
9.上报整改报告
被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。
10.建立项目档案
审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按项目立卷、审结卷成的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。
二、经济责任审计审计评价及责任界定
审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。
三、经济责任审计审计工作成果运用
1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。
2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。
免费论文网友情提示：本网站所有内容为共享上传提供，不涉及任何商业利益，本站对此不承担任何保证责任！
Copyright © www.csmayi.cn Corporation, All Rights Reserved 共享时代 共享你我他 版权所有