篇一：印花税,营业税税目税率表
印花税税目税率表
票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易
营业税税目税率表
票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易
篇二：印花税的会计分录
印花税的会计分录
提要]印花税不用计提，缴纳之后直接记入管理费用... 印花税不用计提，缴纳之后直接记入管理费用借：管理费用——印花税贷：银行存款
若计提，不能计入应交税费，可以记入其他应付款计提时
借：管理费用——印花税贷：其他应付款缴纳时借：其他应付款贷：银行存款●印花税的会计处理
企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：
1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。 ●印花税的定义及相关知识汇总
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。?全文印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。■印花税的由来
印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。
公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要问题，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大;而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏(Kolebe)说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、部分北美地区在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。
■特点
1、兼有凭证税和行为税性质; 2、征收范围广泛;3、税收负担比较轻;
4、由纳税人自行完成纳税义务。■应纳税凭证
(1)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(2)产权转移书据;(3)营业账簿;(4)权利、许可证照;
(5)经财政部确定征税的其他凭证■印花税的纳税人
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税 的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。 ■印花税的会计处理
企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：
1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目; 2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。■印花税的税率
现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0。5。适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表。
印花税税率表
■应纳税额的计算
按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额■纳税环节和纳税地点
印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。■印花税的缴纳方法
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。■印花税票
印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。■印花税的计税依据
印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种：
第一种：合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。第二种：营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公税总额作为计税依据。第三种：不记载金额的权利许可证照：营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。■印花税税收优惠政策1.已税凭证的副本或抄本免税;
2.将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税;4.无息、贴息贷款合同免税;
篇三：印花税优惠政策
印花税优惠政策
一、法定免税凭证
下列凭证，免征印花税：(条例第4条)
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
(3)经财政部批准免税的其他凭证。
根据条例第四条第（3）款规定，对下列凭证免纳印花税：（《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》）
1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
2.无息、贴息贷款合同；
3.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
二、免税额
应纳税额不足一角的，免征印花税。(条例第3条)
三、农副产品收购
1.国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。((88)财税字第255号）
2. 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自2008年7月1日起执行。（财税〔2008〕81号）
四、交通运输
1.对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花；(摘自《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地[1988]25号）
2.外国运输企业免税。由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税。(国税发［1990］173号）
3.铁道企业特定凭证免税。铁道部所属单位的下列凭证，不征收印花税：(财税字［1997］182号）
(1)铁道部层层下达的基建计划，不贴花；
(2)企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书，不贴花；
(3)在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据，不贴花；
(4)由铁道部全额拨付事业费的单位，其营业账簿，不贴花。
4.青藏铁路建设免税。对青藏铁路公司的营业账簿免征印花税；对青藏铁路公司与中标的建设单位所签订的加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同，免征签订合同双方应缴纳的印花税。(财税［2003］128号)
5.特殊货运凭证免税。下列特殊货运凭证，免征印花税：(国税发［1990］173号）
(1)军事物资运输结算凭证；
(2)抢险救灾物资运输结算凭证；
(3)为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭证。
五、邮政通信
1.电信集团免税。对中国电信集团公司、各省(区、市)电信公司的资金账簿，因建立资本纽带关系而逐层上移的资金，凡在改制前已贴花的，不再贴花。对各实业公司及其子公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对上述公司在重组改制过程中签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函［2001］227号）
2.铁道通信公司免税。对组建的铁道通信信息有限责任公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对铁道通信公司在组建过程中签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函［2001］228号）
3.国家邮政免税。对组建国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花资金，免征印花税。(国税函［2001］361号）
六、金融保险证券
1.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。（财税[2003]141号）
2.香港中银集团重组上市权转移书据免税。对中国银行在香港中银集团重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。(财税［2003］126号)
3.保险公司重组免税。对中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司新成立时设立的资金账簿记载的资金免征印花税，以后新增加资金按规定贴花。(国税函［2003］1027号)
4.保险公司改制产权转移书据免税。对中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司因改制签订的产权转移书据，免征印花税。(国税函［2003］1027号)
5.资产处置免税。从清算之日起，对中国东方资产管理公司及其分支机构在接收、处置港澳国际(集团)有限公司资产过程中签订的产权转移书据，免征印花税。对港澳国际(集团)所属内地公司在催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，以及港澳国际(集团)有限公司本部及其香港8家子公司在中国境内催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，免征印花税。(财税［2003］212号)
6.从2003年1月1日起，继续对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。（财税[2004]173号）
7.保险合同免税。农林作物、牧业畜类保险合同，免征印-花税。(国税地字［1988］37号）
目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业险五大类。为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，可分别按个人投保金额计税。（[88]国税地字第037号）
8.信贷资产证券化印花税的免税规定。
为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(国发[2004]3号)，支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下：
（1）信贷资产证券化的发起机构(指通过设立特定目的信托项目[以下简称信托项目]转让信贷资产的金融机构，下同)将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构(指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同)时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。
(2)受托机构委托贷款服务机构(指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同)管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。
（3)发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构(指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同)、证券登记托管机构(指中央国债登记结算有限责任公司)以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。
(4)受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。
(5)发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。（财税[2006]5号）
9.对证券投资者保护基金免征印花税。经国务院批准，现对证券投资者保护基金有限责任公司(以下简称保护基金公司)及其管理的证券投资者保护基金(以下简称保护基金)的有关印花税政策通知如下：
（1）对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。
（2）对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。
（3）对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。
（4）对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。（财税[2006]104号）
10.投资者申购和赎回基金单位免税。投资者申购和赎回开放式证券投资基金单位，暂不征收印花税。(财税［2002］128号)
11.日拆性贷款合同免税。对人民银行向各商业银行提供的日拆性贷款（20天以内的贷款）所签订的合同或借据，暂免征印花税。(国税函［1993］705号）
12.同业拆借合同免税。银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金，按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不征收印花税。(国税发［1991］155号）
13.借款展期合同免税。对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。(国税发［1991］155号）
14.拨改贷合同免税。财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。（国税发[1991]155号）
15.国库业务账簿免税。人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，免征印花税。(国税发［1991］155号）
财税咨询电话：13801151013
七、企业重组改制
1.企业改制免税。
（1）关于资金账簿的印花税
实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。
（2）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。
（3）关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
（4）关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。（财税[2003]183号）
2.公司重组免税。对中国华润总公司在重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。(财税［2003］214号)
3.企业兼并并入资金免税。对企业兼并的并入资金，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金，不再补贴印花。(国税地字［1988］25号）
4.中外运集团财产划转免税。对中外运集团重组改制中因财产的无偿划转所签订的产权转移书据免征印花税。该集团重组改制前签订但尚未履行完的合同，由于成立中国外运股份有限公司需要将上市公司改为执行主体。对仅改变执行主体，其余条款未作变动，同时改制前已贴花的合同，可不再征收印花税。(财税［2003］7号)
5.股权转让免税。对国务院和省级人民政府批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司无偿转让行为，暂不征收证券交易印花税 (国税函［2004］941号）
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