会计事务所审计风险控制措施

会计事务所审计风险控制措施 本文关键词：风险控制，审计，措施，会计事务所

会计事务所审计风险控制措施 本文简介：摘要：当前全球金融危机对我国企业的经营发展造成了严重的影响，部分企业铤而走险以虚增自己的经营利润，这极大地增加了会计事务所的审计风险，基于当前我国会计事务所的现代风险导向审计模型尚未成熟，因而要重点分析各种风险，并积极探索审计风险控制的具体措施，以更好地维护社会公众及相关者的利益，本文对此进行了探讨

会计事务所审计风险控制措施 本文内容：

摘要：当前全球金融危机对我国企业的经营发展造成了严重的影响，部分企业铤而走险以虚增自己的经营利润，这极大地增加了会计事务所的审计风险，基于当前我国会计事务所的现代风险导向审计模型尚未成熟，因而要重点分析各种风险，并积极探索审计风险控制的具体措施，以更好地维护社会公众及相关者的利益，本文对此进行了探讨。

关键词：会计事务所；审计风险；控制；措施

在国际化竞争日趋激烈的背景下，企业生产经营管理的风险日益加剧，为了获取更多的利润，部分企业财务舞弊的动机有所增强，这就加大了会计事务所的审计风险，基于当前我国会计师事务所的运行机制、管理体系等方面还不够完善，尚未形成成熟的现代风险导向审计模型，因此也暴露出会计事务所审计风险控制中的诸多漏洞和问题。为此，我们要加强对会计事务所审计风险的分析和辨识，积极探寻加强会计事务所审计风险控制的措施，更好地推动审计行业的健康发展。

一、会计事务所审计风险控制中存在的问题分析

审计风险主要是指财务报表中的重大错报、漏报，而审计工作者没有能够正确的进行审计事项的评估，从而出具不合理、不正确的审计意见或报告，导致相关利害人蒙受利益损害的可能性。随着经济全球化的融合趋势，我国审计对象呈现出多样化、复杂化的特点，导致审计范围扩大，致使会计事务所审计面临新的风险。在会计事务所快速扩张的趋势下，也暴露出以下问题。

1.组织形式的问题

会计事务所通过自身大规模的合并，导致内部流动性增强，组织内部处于相对混乱的状态，总所和分所之间也存在业务相互独立、自成一体的现象，导致审计质量急剧下降。

2.内部质量控制问题

会计事务所的内部质量控制还呈现出不同程度的欠缺和不足，对于审计工作风险的辨识和预判存在欠缺，这就使审计工作面临风险。

3.尚未形成成熟的风险导向审计理念

当前的会计事务所对现代风险导向审计理念还缺乏深刻的认知和理解，在审计工作中没有充分运用风险导向理念。出现会计事务所审计质量难以控制的问题，主要可以从以下方面进行探析。（1）审计环境风险因素。审计风险控制的法律法规体系中，对于违反规定的审计人员惩处较轻，导致审计质量下降。另一方面，对于报告的使用者来说，审计质量中出现的问题通常较难申诉，这也增大了审计风险。另外，行业监管机制不够完善，各监管机构之间存在职责、权利不明确的问题，存在权责交叉或分割的现象，导致会计事务所在监管方面存在不足。（2）审计主体风险因素。由于当前风险导向审计的理念尚不成熟，审计人员缺乏应有的行业谨慎性，这就使审计工作质量控制存在较大的缺陷。同时，由于审计主体与被审计单位之间存在雇佣关系，在利益的驱使下，导致审计结果缺乏客观性和公正性，降低了审计的质量。部分审计人员的执业素质较低，存在玩忽职守、敷衍了事的现象，这就使审计工作执行不到位，增大了审计检查和控制的风险。（3）被审计单位风险因素。随着经济的快速发展，外部竞争日益激烈，这在无形中增加企业的经营压力，基于利益的考虑，部分被审计单位存在财务舞弊行为，导致审计工作出现风险。同时，部分被审计单位由于自身的内部控制制度、治理结构不够完善，也使审计工作面临较大的风险。

二、会计事务所加强审计风险控制的措施

1.合理控制审计环境风险

（1）健全审计相关法律体系。要想合理控制审计环境风险，就必须建立审计行业规范化制度体系，如：内部控制的评定、审计风险的法律责任引发的诉讼风险评定等，使会计事务所的审计工作有法可依、有章可循。（2）完善行业监管体系。要完善政府监管机制、注册会计师协会监管体系，使对会计事务所的监督管理贯穿于每一项审计业务中，确保审计全过程的质量，严格监督审计人员的职业操守、风险规避和控制情况等，要全面实施责任问责机制，强化政府监管理念，使审计行业中的违规行为无处可遁，加大审计行业中的违规成本，积极创建公平、合理而健康的审计环境。另外，还要完善我国注册会计师协会监督制度，确定具体可行的会计事务所审计风险控制标准，注重对审计流程的监督、对审计证据获取的监督，充分运用风险导向审计职能，实现会计事务所审计工作的一体化管理。

2.强化审计主体风险控制

（1）树立风险导向审计理念。会计事务所审计人员要树立风险导向审计理念，增强风险防范意识，审计工作开展之前要全面调查客户经营环境、企业持续发展势态、企业诚信等因素，准确地进行审计风险定位，并以此为前提做好审计工作的评估、监督和复核，确保审计复核人员具有相应的权限，避免复核流于表面。同时，在审计过程中还要与被审计单位进行良好的交流和沟通，及时发现疏漏的问题并加以修补和改进。另外，还要注重风险评估与后续实质性程序的连贯性，关注收入、存货、关联交易等关键性的审计程序，避免风险导向审计中的漏报问题。（2）增强审计工作的独立性。要保持会计事务所审计风险控制的独立性，还要保持各会计事务所之间的合作交流，通过与合作伙伴轮流交换客户的方式，实现对被审计单位的交叉服务，规避各个会计事务所之间可能存在的恶性竞争现象。（3）加强审计人员执业素质。通过培训、教育等不同方式增强会计事务所审计人员的执业素质，避免因能力水平不足而引发的审计风险，还要将职业能力与绩效考核相挂钩，培养审计行业的领军人才。另外，还要加强对审计人员的职业道德教育，提升注册会计师的道德水平。（4）优化审计方法和程序。要提升会计事务所审计风险控制的手段，提升技术含量，使审计方法和程序更为科学合理和优化，能够有效规避审计风险。

3.加强对被审计单位的风险评估

要提升对审计风险的防范意识，加强对审计风险的关注，注重对被审计单位的风险评估，对于被审计单位的诚信状况、财务人员道德素质等方面，进行科学全面的综合性评价。

三、结束语

综上所述，会计事务所审计风险控制尚存在诸多的缺陷和不足，要积极探索加强我国会计事务所审计风险控制的措施和策略，从审计人员、被审计单位、审计监管环境等不同层面，解决审计风险问题，较好地提升会计事务所审计风险控制的合理性，促进审计质量的整体提升。

参考文献

1.王丽萍，程日光.民间审计风险控制问题与对策.时代金融，2015（30）.

2.赵歌静.会计事务所审计风险控制研究.现代营销(下旬刊)，2015（04）.

3.王亚影.注册会计师审计风险的防范与控制.商业会计，2014（04）.

4.李绍杰.防范注册会计师审计风险的对策研究.商业经济，2013（12）.

5.李猛猛，吴云，陈翠翠.试论注册会计师审计风险控制.商业会计，2013（06）.

作者：王松格 单位：亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙

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