篇一：2016年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》考试大纲
2016年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》考试
大纲
2016年全国会计从业资格考试陆续开始，各地区考试，使用财政部公布的《会计从业资格考试大纲(修订)》(财办会[2014]13号)为依据的新大纲，中公会计为方便全国各地考生方便查找特进行了整理，使用2016年会计从业资格考试新大纲地区可查阅和下载汇总如下：2016年会计从业资格考试新版大纲汇总
第一章会计法律制度
【基本要求】
1.了解会计法律制度的构成
2.熟悉会计工作管理体制
3.熟悉会计档案管理
4.熟悉内部控制制度
5.熟悉会计机构的设置
6.掌握会计核算的要求
7.掌握会计工作交接的要求
8.掌握会计违法行为的法律责任
【考试内容】
第一节会计法律制度的概念与构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
二、会计法律制度的构成
我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
（一）会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（二）会计行政法规
会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（三）会计部门规章
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
（四）地方性会计法规
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
第二节会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理
（一）会计工作行政管理体制
我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。
国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（二）会计工作行政管理的内容
会计工作的行政管理主要包括：（1）制定国家统一的会计准则制度；（2）会计市场管理；（3）会计专业人才评价；（4）会计监督检查。
二、会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。
（二）中国会计学会
中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
（三）中国总会计师协会
中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。
三、单位内部的会计工作管理
单位内部的会计工作管理主要包括：（1）单位负责人的职责；（2）会计机构的设置；（3）会计人员的选拔任用；（4）会计人员回避制度。
第三节会计核算
一、总体要求
（一）会计核算的依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
（二）对会计资料的基本要求
1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；
2.提供虚假的会计资料是违法行为。
二、会计凭证
会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。《中华人民共和国会计法》以下简称《会计法》），对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。
三、会计账簿
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。《会计法》对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。
四、财务报表
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流
量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
五、会计档案管理
（一）会计档案的内容
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（1）会计凭证类；（2）会计账簿类；（3）财务报表类；（4）其他类。
（二）会计档案的管理部门
各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
（三）会计档案的归档
各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。
采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。
（四）会计档案的移交
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
（五）会计档案的查阅
各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。
（六）会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
（七）会计档案的销毁
1.销毁程序
对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。
2.不得销毁的会计档案
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
第四节会计监督
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的概念与要求
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
（二）内部控制
1.内部控制的概念与目标
对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
2.内部控制的原则
企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。
3.内部控制的责任人
对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
4.内部控制的内容
篇二：《财经法规与会计职业道德》必背100道多选题
《财经法规与会计职业道德》必背100道多选题
1、 银行结算账户的变更包括：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址、其他开户资料
2、 银行结算账户管理应遵循的基本原则：一个基本账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则、守法合规原则、存款信息保密原则
3、 存款人可向开户行提出撤销银行结算账户申请的条件：被撤并解散宣告破产或关闭、注销或被吊销营业执照、因迁址需要变更开户银行、其他
4、 可办理现金收付的账户包括：基本存款账户、临时存款账户税
5、 开立临时存款账户的条件包括：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资
6、 个人银行账户结算的三项功能包括：活期存款、普通转账结算、使用支票信用卡等信用支付工具
7、 支付结算的主要支付工具包括：汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款
8、 支票分：现金支票、转账支票、普通支票
9、 支票必须记载项：支票字样、无条件支付委托、确定金额、付款人名称、出票日期、出票人签章、（汇票多：收款人名称）
10、 票据行为包括：出票、背书、承兑、保证
11、 汇票的基本当时人包括：出票人、付款人、收款人
12、 票据丧失后可采取的补救方式包括：挂失止付、公示催告、普通诉讼
13、 票据和结算凭证不可更改的为：金额、出票或签发日期、收款人名称
14、 票据权利包括：付款请求权、追索权
15、 税收的特征包括：强制性、无偿性、固定性
16、 按税法法律级次，将税法分为：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件
17、 税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任
21、 增值税可分为：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税
22、 不属于一般纳税人的包括：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业
23、 营业税征收范围：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产
24、 应税劳务所指范围为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业
25、 企业所得税的征税对象指：企业的生产经营所得、其他所得、清算所得
26、 企业所得税中准予扣除项：成本、费用、税金、损失
27、 企业所得税中不得扣除项：股息红利等权益性收益款、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、特许权使用费等、与取得收入无关的其他支出
28、 个人所得税应税项目：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、承包/承租经营、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他
29、 个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、个体工商户、在中国境内有所得的外籍人员
30、 税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款登记
31、 纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他
32、 税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他
33、 税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性
34、 我国现行的企业所得税率：25%（基本税率）、20%（小型微利企业）、15%（高新技术企业）
35、 营业税征收适用5%税率的有：金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产
36、 需在零售环节纳税的有：金银首饰、钻石、钻石饰品
税率、累进税率、定额税率
2、 计税依据：从价计征、从量计征、复合计征
3、 按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类
4、 按征收管理的分工体系：工商税类、关税类
5、 按征收权限和收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税
6、 按计税标准不同：从量税、从价税、复合税
7、 流转税类：增值税、营业税、消费税
关税
8、 财产税类：房产税、契税、车辆购置税、车船税
9、 行为税类：印花税、城市维护建设税
10、 中央税：消费税、关税
11、 地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税
12、 中央地方共享税：增值税
13、 从量税：资源税、车船税、土地使用税
14、 从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税
15、 比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税
16、 定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税
17、 超额累进税率：个人所得税；超率累进税率：土地增值税
18、 税务行政处罚的种类：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权
19、 不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、其他国务院规定的
20、 免税收入包括：国债利息收入、居民间股息红利等权益性收益、非盈利组织收入
37、 消费税适用复合计征方法的有：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
38、 消费税采用：比例税率、等额税率
39、 税收征管权包括：税收征收权、税收管理权、税收入库权
40、 税收程序法的内容包括：确定程序、征收程序、检查程序、争议的解决程序
41、 纳税人应当办理税务登记的有：应税收入、应税财产、应税行为
42、 不属于会计岗位的有：医院门诊收费员、住院处收费员、商场收银员、单位内部审计人员、社会审计人员、政府审计人员
43、 会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员
44、 出纳人员不得监管的职务有：审核、会计档案保管和收入、费用、债券
债务账目的登记工作
45、 单位是否单独设置会计机构取决于：单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求
46、 财务部门负责会计人员的管理包括：会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、
岗位会计人员评优表彰、会计人员继续教育
47、 对外提供财务会计报表需签名盖章的有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师
48、 我国的会计工作管理体制包括：会计行政管理、自律管理、单位会计管理
49、 财政部门包括：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门
50、 会计资料主要是指：会计凭证、会计账簿、会计报告
51、 会计人员继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性
52、 伪造、变造会计凭证和会计账簿的行政责任包括：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书
53、 我国的会计法律制度包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度
54、 政府的采购主体包括：政府机关、事业单位、社会团体
55、 政府财政部门对预算拨款实施严格管理的原则：按照预算拨款、按照规定的预算级次和程序拨款、按照进度拨款
56、 国家预算的作用主要包括：财力保证、调节制约、反映监督
57、 从归属上，预算收入划分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入
58、 从主体上，预算支出划分为：中央预算支出、地方预算支出
59、 采取询价方式采购应遵循的程序为：成立询价小组、确定被询价的供应商名单、询价、确定成交供应商
60、 我国现行国家统一的会计制度内容包括：会计核算、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度
61、 财政部门应履行的监督职责包括：会计账簿设置的监督、会计资料真实与完整的监督、会计核算的监督、会计人员从业资格的监督
62、 会计凭证包括：原始凭证、记账凭证
63、 记账凭证分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证
64、 会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿
65、 年度、半年度会计报告应包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
65、 会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
66、 编制财务会计报表的要求：内容完整、数据真实、计算准确、编报及时
67、 注册会计师的业务包括：审计业务、会计咨询和会计服务业务
68、 代理记账的业务范围包括：进行会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表）、对外提供财务会计报表、向税务机关提供税务资料、委托人委托的其他会计业务
69、 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学
70、 会计人员继续教育的内容包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德
71、 我国预算级次分为：政府预算级次、单位预算级次
72、 预算收入包括：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入
73、 预算支出包括：经济建设支出、教科文卫体的事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、补贴支出、其他支出
74、 专项收入包括：排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入
75、 其他收入包括：外事服务收入、捐赠收入、罚没收入
76、 中央一般预算草案的编制内容包括：当年本级预算收入和支出、上年度结余用于本年度安排的支出、返还或不住地方支出、地方上解收入
77、 地方各级政府一般预算草案的编制内容：当年本级预算收入与支出、上年度结余用于本年度安排的支出、中央/上级返还或补助收入、返还或补助下级支出、上解中央/上级支出、下级上解收入
78、 预算执行的任务包括：积极组织预算收入、及时拨付预算资金、组织预算收支平衡、加强预算执行的监督
79、 政府采购的法定方式有：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、其他
80、 政府采购的基本制度包括：集中采购和分散采购相结合的采购模式、信息公开制度、采购本国货物政策
81、 政府采购的原则：公开透明、公平竞争、公正、诚实信用
82、 财政性资金包括：政府预算内资金、纳入政府预算管理的政府性基金、纳入财政专门
篇三：2014年财经法规与会计职业道德考试重点摘要
财经法规与会计职业道德考试大纲
第一章会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。
二、会计行政法规
由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》，财政部发布的《企业会计准则》。
三、国家统一的会计制度
国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章（《。。。办法》《事业单位会计准则》《企业会计准则——基本准则》）和会计规范性文件。
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施：最基本
（二）会计市场管理：准入.运行.退出.培训
（三）会计专业人才评价：各省级财政部门负责
（四）会计监督检查：会计工作监督主体是财政部门 内容：会计信息质量检查.会计师事务所执业质量检查
二、会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会
（二）中国会计学会:学术性.专业性.非营利性 三、单位会计工作管理
（一）单位会计工作管理的责任主体：单位负责人
（二）会计人员的管理制度：主要包括会计人员从业资格管理.会计人员任职资格.任免.调迁.评优表彰奖惩管理.会计专业技术职务资格管理.会计人员继续教育管理等 财政部门负责：会计从业资格管理.会计专业技术职务资格管理.会计人员评优表彰奖惩管理，会计人员继续教育管理等
（三）会计人员的任职资格：必须取得会计从业资格证书
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）：除资格证外，还具备会计师以上职务资格或从事会计工作3年以上
担任总会计师：取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作不少于3年
（四）单位内部会计管理制度：根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理方法
第三节 会计核算
会计信息质量要求：真实性.相关性.明晰性.可比性.经济实质重于法律形式.重要性.谨慎性.及时性
一、总体要求
（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据
（二）对会计资料（会计凭证,会计账簿.财务会计报告.其他会计资料）要求：1.符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性.完整性 2.任何单位和个人不得伪造.变造会计凭证.会计账簿.其他会计资料，提供虚假的财务会计报告
二、会计核算的其他要求：1.依法建立账册：不具备简章要求的，实行代理记账 2.明确会计核算内容 3.正确采用会计处理方法：可变更：（1）法律. 行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更 (2)会计政策变更能够提供更可靠.更相关的会计信息4.以公历年度为会计年度 5.以人民币为记账本位币 6.会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定 7.正确使用会计记录文字：境内：中文 ;名族自治地区：同时使用当地文字；外企：同时外文
三．对公司.企业会计核算的特别要求
四.会计凭证：
1.填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节；终点时编制会计报表：
2.原始凭证审核重点记：1.凡有大写小写金额的，两者必须相符；购买实物的原始凭证必须有验收证明；支付款项的，必须有收款单位和收款人收款证明 2.发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证。
3.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还借款收据
3.原始凭证保管：外借问题：原始凭证：单位会计机构负责人，会计主管人员批准；档案：单位负责人批准
4.记账凭证：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证
六．会计账簿
库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额
每年至少进行一次对账工作
总账.明细账.日记账及辅助性账簿.原始凭证.记账凭证保管期限：15年
库存现金和银行存款日记账的保管期限：25年
固定资产卡片报废清理后保管：5年
七．财务会计报告：会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）.会计报表附注和财务情况说明书
1.年度、半年度财务会计报告应包括3者
2.季度、月度财务会计报告通常指会计报表，至少应当包括资产负债表和利润表
3.月度财务会计报告于月份终了后6天对外提供；季度：季末终了后15天；半年：半年度终了后60天；年度：年度终了后4个月
4.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告 5.财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须总会计师签名并盖章
6.月度和季度财务会计报告的保管期限：3年
年度：永久
八．财产清查
九．会计档案管理：
1.各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督、检查
2.会计档案销毁：单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见；由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销，销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时向单位负责人报告；不得销毁未完成事项和正在建设中的项目
第四节 会计监督
一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象
1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员
2．内部会计监督的对象是单位的经济活动
（二）单位内部会计监督的内容：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；无效时，向单位负责人提出书面意见请求书，负责人在接到请求书10日内作出书面确定，并对觉得承担责任
（三）单位内部会计监督制度的基本要求 1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
（五）单位内部会计控制：适用于大中型企业
原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性 内部控制：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督（方法：不相容职务相互分离（出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财务保管、业务操作与业务复核等）；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制等）
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
主体：县级以上各级人民政府财政部门
财政部门进行会计监督检查的目的是规范会计行为，保证会计资料真实完整，范围：所有单位，对违反《会计法》的单位和相关人员可作处罚
财政部门可经被检查单位财政部门负责人批准将其以前会计年度资料调回检查，开具调用会计资料清单，三个月内完整归还
（二）财政部门会计监督检查的主要内容
1．对单位依法设置会计账簿的检查
2．对单位会计资料真实性、完整性的检查
3．对单位会计核算情况的检查
4．对公司、企业会计核算情况的监督检查‘
5.对单位会计档案的监督检查
6.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
7．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
（三）财政部门会计监督检查形式
1.对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况进行全面检查
2.对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查
3.对检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查
4.对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查
5.对会计事务所出具的审计报告进行抽查
6.依法实施其他形式的会计监督检查
（四）财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚
（五）会计工作的政府监督的要求：重点记：不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人；监督检查部门及其工作人员对监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务
三、会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念：注册会计师及其所在的会计事务所依法进行
单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督的范畴
（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围：设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。注会执行业务，应当加入会计师事务所
注册会计师依法执行审计业务出具的报告具有证明效力
（三）对注册会计师及其所在会计师事务所的监督检查
1.注会不得有下列行为：1).在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债卷或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产
2).同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务 2.被审计单位接收注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任
会计责任：指被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性、完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任
审计责任：注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。其要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达对被审计单位财务会计报告整体的意见，并对出具的审计报告负责
（四）注册会计师审计与内部审计的关系：目标不同（对财务报表的合法性和公允性进行审计、对内部控制进行评价）；独立性不同（第三方、公司领导）；自愿程度不同（独立的第三方、代表总经理）；审计职责和作用不同（对投资者和债权人及其他利益相关者负责、本单位本部门）；审计自愿程度不同；审计标准不同、审计时间不同（定期（每年一次）、不定期或定期）
（五）财政部门对社会监督的再监督
（六）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企业依法实施监督之外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的再监督
（七）会计师事务所业务范围
1．依据《注册会计师法》承办的审计业务
2．会计咨询、会计服务业务
四．单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系
联系：1.单位内部监督是后两者的基础
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