篇一：往来账款管理办法
往来账款管理办法
第一章 总 则
第一条 为促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少收账费用和损失，保证债权债权信息的真实性、准确性、完整性，维护公司权益，按照国家财经法规规定，结合本公司的实际情况，特制定本办法。
第二章范 围
第二条 本办法中的往来账款按其基本性质分为两大类，第一类为应收款类，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，第二类为应付款类，包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。
第三章 应收账款管理
第三条 应收账款指公司因销售商品、提供劳务而形成的债权。
第四条 应收账款的管理目标是保证应收账款记录的真实性，完整性，准确性，保证按期回收应收账款，减少坏账的发生。
第五条 应收账款管理的负责部门为财务部、销售部门和相关部门。销售部门负责催收应收账款，财务部门负责记录应收账款、督促销售部门进行催收，相关部门负责监督全部的赊销过程。
第六条赊销的审批
（一）销售人员在建立客户销售关系时，应对每个新客户进行信用调查，详实填写客户信用情况基本信息表，交由相关部门评审。
（二）相关部门按客户的信用评级决定是否赊销及客户的信用额度。所有的赊销均需相关部门批准后方可进行。
（三）相关部门负责收集客户信用情况基本信息表，建立客户信息档案，信息档案应包括客户基本信息、信用级别、赊销额度及使用情况、还应包括该客户的合同台账，用以掌握该客户的合同签订、执行情况。信息档案应执行动态管理，及时更新。
第七条 债权的记录和管理
（一）财务部应按照客户及合同设立应收款项台账，详细反映每个客户每笔应收款项的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，每月报销售部门及相关部门。
（二）销售部门应加强合同管理，设臵合同台账，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。
第八条催收
（一）为保证应收账款按期回收，防止坏账的发生，销售部门应制定相关制度，明确每笔应收账款的责任人，并设定监督机制，责任人负责应收账款的催收。
（二）财务部应当督促销售部门加紧催收。财务部至少每半年组织销售部门共同进行应收账款清查工作，形成清查报告，清查中发现的即将逾期或已逾期的债权情况通报给相关部门。
（三）对即将逾期或已逾期的债权，销售部门应及时运用符合法律要求的手段进行催收，并保留必要的催收记录，以合理确保公司债权符合法律规定的诉讼时效。
（四）为保证应收账款催收有序进行，销售部门应每月整理逾期
应收账款的催收结果报财务部和相关部门，如有债务人要求退货或因产品质量问题要求销售折让、扣押质保金等问题时，应及时上报管理层，经管理层组织查明原因后审议决策。如经管理层审批给予债务人销售退回、折让和扣留质保金等，销售部门应与债务人签订有效协议并取得其他相关凭据后交财务部，财务部按会计规定减少应收账款，销售部门进行后续催要。
第九条 对账
为保证应收账款的真实性、完整性、准确性，财务部至少每半年组织销售部门与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。
第十条 坏账损失
（一）公司采用备抵法按期估计坏账损失，形成坏账准备。财务部每半年编制应收账龄分析表，组织销售部门对应收账款的可回收性进行分析，对于可能成为坏账的应收账款计提坏账准备，计提坏账准备需要经财务部负责人和公司管理层审批。
（二）对有确凿证据确实无法收回的款项，应查明原因，明确责任，经公司管理层审批后，确认为坏账损失，进行会计上的注销。已注销的坏账应进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账。
第四章 应收票据管理
第十一条 企业销售实现时没有收到现款，收到客户的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。应收票据是指企业持有的未
到期或未兑现的商业汇票，根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。
第十二条 应收票据管理的责任部门为财务部和销售部门。 第十三条 应收票据的取得、贴现和背书转让必须经公司管理层批准
第十四条 财务部指定专人保管应收票据，设臵“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
第十五条 对于即将到期的应收票据，财务部负责督促销售部门提示付款人付款。对于逾期未付款的应收票据，财务部负责上报公司管理层，经管理层审批后，在会计上予以冲销，转记应收账款。
第五章 预付账款
第十六条预付账款是企业按采购合同的规定，预先支付给供货单位的货款。
第十七条预付账款管理的目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证与之相对应的货物劳务及时结付，维护公司权益。
第十八条预付账款管理的负责部门为财务部、各相关货物劳务采购部门（以下简称采购部门）。
第十九条采购部门负责催收货物及发票，应制定相关制度，明确责任人，并设臵内部监督机制，以保证货物及发票及时结付。财务部门负责记录预付账款、督促采购部门催收。
第二十条其他管理如预付账款的记录、催收（货物）、对账、坏账损失等应参照应收账款管理。
第六章 其他应收款
第二十一条其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是指企业在商品交易以外发生的各种应收、暂付款项。
第二十二条其他应收款的核算范围有如下几类：
（一）应向职工收取的职工借款；
（二）应向职工收取的代缴款项；
（三）应收回的押金、保证金；
（四）其他各种应收、暂付款项。
第二十三条其他应收款管理目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证及时收回资金，减少坏账的发生。
第二十四条借款的管理
借款是指公司各部门因工作需要，需垫支或对外预支的款项，具体管理办法参考《河北中移通信技术工程有限公司员工借款管理办法》。
第二十五条押金、保证金的管理
应收回的的押金和保证金指公司为履行合同或参与竞标支付给对方，待合同履行完毕或竞标结束时予以收回的款项。管理责任部门
篇二：资金账与往来账管理系统
资金账与往来账管理系统
金码出纳软件v3.9是目前国内最具尖端的高智能化的资金账与往来账管理系统。它具有操作简易性、高度智能性、超强稳定性、强大的报表功能、完善的内部控制、便捷的移动办公等诸多优点。用户广泛分布在全国所有省份的财政会计核算中心、教育局、国土局、医院、学校、法院、环保局、政府、质量技术监督局、管委会、考试院等行政事业单位以及各类大中小型工业和贸商企业。
一、金码出纳软件强大的功能
1、资金管理
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(５)、金码出纳软件集团版提供了外币核算、账户智能控制和更为丰富的报表。
2、应收应付管理
(1)、可对应收账款和应付账款进行增加、修改、核销、查询、打印未结清款项清单。
(2)、收、付款功能，可以对每一笔账款进行一次或分多次收款或付款，并自动转为现金日记账或银行存款日记账。
(3)、 记日记账时可以自动核销应收款和应付款。
(4)、自动生成往来明细账和往来总账。同类出纳软件无此功能。
3、个人借款管理
(1)、用来管理单位内部职员的借款和归还情况，并自动生成日记账。一笔借款单可以分多次归还，既可以通过报销的形式也可以通过归还现金（或银行存款）的形式。
(2)、自动生成个人借款明细账，同类出纳软件无此功能。
(3)、可以将借款单打印出来给领导审批、经手人签字、存档，同类出纳软件无此功能。
4、 票据管理
(1)、支票登记、领用、核销管理。报销时可以自动转为日记账。可以将支票领用申请单打印出来给领导审批、经手人签字、存档，同类出纳软件无此功能。
(2)、承兑汇票登记、转让、贴现、托收和核销管理。
二、金码出纳软件卓越的性能
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三、成功案例：
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（2）贵州盘县华阳森林矿业有限公司，森林矿业截至2008年3月15日不含采矿权的净资产为20,082,600元，2008年上半年被上市公司青海贤成矿业股份有限公司以210,741,000元收购。2009年4月份在众多出纳软件中选择了金码出纳管理软件。
（3）上海逸麟蒸菜餐饮有限公司，目前开设有浦建店、江宁店和欧阳店三家分店，2009年2月份采用金码出纳日记账软件管理这三家店的资金。
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篇三：资金占用解决之道
案例研习（61）：资金占用解决之道
(2011-07-10 09:57:14)
转载
标签： 分类： 案例分析
资金占用
关联往来
大股东
审核障碍
发行人
财经
【案例情况】
一、银河磁体：关注后续保障制度的建设
（一）基本信息披露
1、经公司2006年一次临时股东大会决议通过，同意向银河集团借款1,500万元。2007年6月，银河集团已全额偿还2006年的借款。
银河集团已作出承诺“本公司作为成都银河磁体股份有限公司（以下简称“银河磁体”）股东，将严格按照中华人民共和国公司法、银河磁体公司章程及其他规范性法律文件或银河磁体规范治理相关制度的规定，严格履行股东义务、依法行使股东权利，不直接或间接地借用、占用或以其他方式侵占银河磁体的资金款项。”
经核查，国金证券和发行人会计师均认为，银河集团以上借款和偿还行为真实，并履行了公司内部决策程序。银河集团因借款占用公司资金的行为不符合中国人民银行颁布的《贷款通则》和《关于对企业间借贷问题的答复》等相关规范性法律文件中对禁止非金融机构之间的资金借贷的相关规定，但不属于《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十六条第一款规定的损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。银河集团已
全额归还了借款，借贷双方不存在任何争议或潜在纠纷，不存在显失公平或者严重影响发行人独立性、损害发行人及其他股东利益的情况，不构成本次首发的法律障碍。为进一步规范与关联方的资金往来，公司已在《公司章程（草案）》中按照上市相关要求建立了杜绝控股股东及关联方占用公司资金行为的制度和措施。
发行人律师认为，该借款及偿还行为系真实的。虽然上述借款不符合中国人民银行于1996年6月26日颁布的《贷款通则》及于1998年3月16日颁布的《关于对企业间借贷问题的答复》等相关规范性法律文件中对禁止非金融机构之间的资金借贷的相关规定，但该等借款法律关系已由借贷双方履行完毕并不存在任何纠纷、争议或潜在的纠纷、争议，不属于《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十六条第一款规定的损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。银河集团已于2007年6月全额归还了借款，借贷双方不存在任何争议或潜在纠纷，不存在显失公平或者严重影响发行人独立性、损害发行人及其他股东利益的情况，不构成本次首发的法律障碍。发行人已按照上市公司规范治理的要求建立了杜绝控股股东及关联方占用资金的相关制度和措施；银河集团亦出具了不占用发行人资金款项的承诺；发行人全部股东也均承诺不通过银河磁体的经营决策权损害公司及其他股东的合法权益。上述制度和措施的建立及相关承诺的履行将有助于杜绝公司股东及关联方占用发行人资金款项。
2、考虑到公司距离市区较远，公司从1999年陆续购买下述房产用于公司管理人员免费临时使用，具有一定福利性质，已实际归管理人员使用。为了划清个人财产与公司财产的界限，杜绝公司财产被免费使用的情况，规范公司管理行为，2008年4月和7月，公司按账面净值向戴炎、吴志坚、何金洲和郭辉勇转让了房产并全额收到了转让款。具体如下：
公司在房屋转让前，口头征询了各位股东的意见，取得了一致同意，并于公司二届十三次董事会会议和2010年第一次临时股东大会对该等关联交易进行确认。
经核查，国金证券、发行人律师和发行人会计师均认为，2008 年公司将房屋有偿转让给管理人员在程序上存在瑕疵。但不存在恶意通过关联交易操作公司利润的情形，亦不存在损害公司利益及公司股东利益之情形。同时，公司二届十三次董事会会议和 2010 年第一次
临时股东大会对该等关联交易进行确认，其相关程序已经完善，不会对公司的本次首次公开发行股票造成实质性障碍。
（二）反馈意见的关注
【2006年银河集团因资金周转，向发行人借款1,500万元，到2007年6月才全额偿还。请发行人说明借款行为是否真实、合法，补充披露杜绝控股股东及关联方占用发行人资金的制度和措施。请保荐机构、律师、申报会计师进行核查并明确发表意见。】
1、关于银河集团向发行人借款1,500万元，到2007年6月才全额偿还是否真实、合法的核查
根据四川华信出具的川华信审（2010）040号《审计报告》及公司提供的说明，2007年期间银河集团向发行人清偿欠款人民币1,500万元，上述关联资金往来的发生系因银河集团于2006年6月、2006年12月分别向银河磁体借款500万元、1,000万元。该借款事项已经公司2006年一次临时股东大会审议通过。经本所律师核查，2007年6月，银河集团以2006年度利润分配款向银河磁体全额偿还了上述借款。
本所律师核查了由银河磁体提供的第0370号-0001/0001、第0050号-0001/0001、第0586号-0001/0001《记账凭证》、第0014900号《收据》、填发于2006年6月8日的《华夏银行进账单》（回单）及填发于2006年12月18日的《中国银行进账单》（回单）、第0125302号及第0125340号《收据》；核查了由银河集团提供的第0021351号《收据》。
综上，本所律师认为，该借款及偿还行为系真实的。虽然上述借款不符合中国人民银行于1996年6月26日颁布的《贷款通则》及于1998年3月16日颁布的《关于对企业间借贷问题的答复》等相关规范性法律文件中对禁止非金融机构之间的资金借贷的相关规定，但该等借款法律关系已由借贷双方履行完毕并不存在任何纠纷、争议或潜在的纠纷、争议，不属于《暂行办法》第二十六条第一款规定的损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。银河集团已于 2007年6月全额归还了借款，借贷双方不存在任何争议或潜在纠纷，不存在显失公平或者严重影响发行人独立性、损害发行人及其他股东利益的情况，不构成本次首发的法律障碍。
2、关于发行人杜绝控股股东及关联方占用发行人资金的制度和措施的核查
根据发行人提供的相关资料并经本所律师核查，为杜绝控股股东及关联方占用发行人资金，发行人及其股东或关联方采取了如下措施或制度性安排：
①2010年1月30日，银河集团出具承诺函，承诺其作为银河磁体的股东，将严格履行股东义务，不直接或间接的借用、占用银河磁体的资金款项。
此外，发行人全部股东及银河集团控股股东唐步云均出具了《声明与承诺》：“本人/本公司将尽量避免与银河磁体之间产生关联交易事项，对于不可避免发生的关联业务往来或交易，将在平等、自愿的基础上，按照公平、公允和等价有偿的原则进行，交易价格将按照市场公认的合理价格确定。本人/本公司将严格遵守银河磁体公司章程等规范性文件中关于关联交易事项的回避规定，所涉及的关联交易均将按照规定的决策程序进行，并将履行合法程序，及时对关联交易事项进行信息披露。本人/本公司承诺不会利用关联交易转移、输送利润，不会通过银河磁体的经营决策权损害股份公司及其他股东的合法权益”。
②发行人现行有效的《公司章程》关于保证关联交易公允性及决策程序的规定摘录如下（略）。
③发行人现行有效的《关联交易决策制度》关于保证关联交易公允性及决策程序的规定摘录如下（略）。
④发行人于2010年1月30日召开的2009年年度股东大会审议通过了《成都银河磁体股份有限公司章程（草案）》，该章程草案自发行人公开发行股票并成功上市后开始实施。为进一步杜绝控股股东及关联方占用公司资金，该草案根据相关规范性文件，依法建立“占用即冻结”制度。
综上，本所律师认为，发行人已按照上市公司规范治理的要求建立了杜绝控股股东及关联方占用资金的相关制度和措施；银河集团亦出具了不占用发行人资金款项的承诺；发行人全部股东也均承诺不通过银河磁体的经营决策权损害公司及其他股东的合法权益。本所律师认为，上述制度和措施的建立及相关承诺的履行将有助于杜绝公司股东及关联方占用发行人资金款项。
二、网宿科技：是否影响发行人独立性的关注
【发行人股东在2007年及以前曾无偿占用公司大额资金，请保荐机构、发行人律师就上述资金占用是否属于重大违法行为，是否影响发行人独立性及是否构成本次发行上市的实质障碍进行核查，发表明确意见并补充披露。】
1、根据南方民和所出具的审计报告（深南财审报字（2009）第CA708号），2007 年及以前发行人股东陈宝珍和刘成彦存在无偿占用公司资金的情况，具体如下：
根据发行人股东陈宝珍和刘成彦的说明，上述资金系向发行人无偿借用，用于个人购房和投资等事项。根据发行人、陈宝珍和刘成彦的说明及南方民和出具的审计报告（深南财审报字（2009）第CA708号），截止2008年5月底，上述借款已全部偿还完毕。
2、根据《公司法》、《合同法》、《最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复》（法释（一九九九）三号）、国家工商行政管理总局工商企字[2002]第180号文等相关法律法规和规范性文件的规定，发行人股东刘成彦、陈宝珍上述资金占用行为系自然人股东向作为非金融企业的发行人的借款行为，属于合法的民间借贷关系。同时，该等股东借款亦未违反发行人当时的公司章程及其他制度。经核查，本所律师认为，发行人股东刘成彦、陈宝珍在 2007 年及以前对发行人的资金占用行为不属于重大违法行为。
3、根据发行人股东刘成彦、陈宝珍的说明及南方民和出具的《审计报告》（深南财审报字（2009）第CA708号），截止2008年5月底，刘成彦、陈宝珍占用发行人的资金已全部偿还完毕。自2008年6月10日股份公司设立以后，发行人建立了严格的资金管理制度，不存在资金被发行人股东以借款、代偿债务、代偿款项或者其他方式占用的情况。根据南京民和出具的《内部控制鉴证报告》（深南专审报字（2009）第ZA167号），发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。同时，发行人制订了《上海网宿科技股份有限公司防范控股股东及关联方资金占用管理办法》，严格控制大股东及关联方占用公司资金。根据发行人承诺及本所律师核查，发行人由有限责任公司整体变更为股份有限公司后，生产经营性资产、相关生产技术、配套设施和知识产权已全部进入公司。发行人资产完整且完全独立于股东，不存在资产、资金被
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