篇一：审计学练习题及参考答案
《审计学》练习题及参考答案
一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（ C）和相关会计制度的规定。
A、企业法 B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定
2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平
应为（ A ）万元
A、50 B、100C、150D、75 3、独立审计是按照（ B）计划和实施审计工作的。
A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与 “存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ）
A、真实性 B、完整性C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ）
A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人
C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人
6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊 销年限（ D ）
A、12年 B、10年C、8年D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ C ）
A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入
8、 “存在与发生”、 “完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（ B ）
A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估
9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随 机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样
本号为（ A ）
A、047 B、097C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（ C ）
A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ）
A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款
C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（ A ）
A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账
C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（ B ）有关
A、高估 B、低估C、精确性D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（ A ）有关
A、高估 B、低估C、精确性D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（ C ）
A、税务纠纷 B、未决索赔C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（ A ）
A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在
C、了解被审单位欠银行的债务 C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（ B ）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ D ）
A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库
C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务
19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(A )。A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元
2）．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D)。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3）．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(B )。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
二、多选题
1、必须参加现金盘点的人员是（ AB）
A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理 2、下列各项中符合现金监盘要求的是（ ABC ）
A、 盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、 盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 C、 不同存放地点的现金应同时进行盘点
D、 盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查 3、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（ BCD ）
A、 核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提 C、分析性复核 D、审查长期挂账的应收账款 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD ）
A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出
5、下列哪些固定资产事项，应通过 “固定资产清理”科目核算（ CD ）
A、计提减值准备B、盘亏C、投资转出D、抵债
6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB ）发表意见
A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性
7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC ）有关
A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权
8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC ）
A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见 D、否定意见
9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD ）
A、购货发票B、固定资产总分类帐 C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议 10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ABD ）
A、现金多次被小金额贪污 B、多个资产帐户小金额虚增 C、无形资产摊销多计了500元
D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定
11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以
是（ BD ）
A、带强调说明段的无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（ BCD ）
A、 欠款余额较小的债务人数量很多B、 有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 C、 同受母公司控制的另一家公司的欠款 D、 个别账户的欠款金额较大
13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（ BCD ）
A、客户的管理部门 B、客户的上级主管部门 C、社会公众 D、税务机关
14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定包括（ BD ）
A、真实性 B、所有权 C、完整性 D、估价
15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BD）。 A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
2）．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（BD）。
A. 检查银行预留印鉴的保管情况
B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
3） A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ABD）。
A. 检查2006年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（AC）。 A. 以A公司的名义寄发银行询证函
B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证 C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
三、判断题
1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。 （ X ） 2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（ X ） 3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（ X ） 4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（ X ） 5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。 （ V ） 6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。（ X ）
7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。（ V ） 8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产，则2002年应按6个月计提折旧。（ X ） 9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（ V ）
10、审计证据越多越好（ V ）
11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。（ X ）
12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ V ） 13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ X ）
14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值为10%，直线法计提折旧，
则2002年应计提的折旧为2100元。 （ X ）
15、某企业于2003年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（ X ）
16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。 （ V ） 17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 （ V ）
18、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。
（ X ）
19、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是不能实现完整性目标。 （ V ） 20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 （ X ） 21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。 （ X ） 22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。（ X ） 23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表示意见。（ X ）
四、简答与计算题 1、 简述审计总目标
答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 计度的规定。
公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。 2、 简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任
答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。
在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。 3、 审计报告的作用有哪些？ （答案略）
4、 审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保留意见的审计报告？ （答案略）
5、对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？ （答案略，P165）
6、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）：
要求:通过分析,指出需重点审计的项目（提示：选择波动幅度较大的项目）
14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答：1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知;
2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘; 3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;
4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加; 5）应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘;
6） “库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：
（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款----A公司 3 000万元 应收账款----B公司 580万元 应收账款----C公司 3 020万元 应收账款----D公司 -l 600万元
合 计 5 000万元
（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.
要求：①针对述事项，应如何提出审计调整建议？
②若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？ ③若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？ 【参考答案】： 问题① 事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：
借：应收账款——D公司 l 600万元 贷：预收账款——D公司 l 600万元
同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[(5 000 + 1 600 + 1
篇二：审计学试题及答案
审计学试题及答案
一、单项选择题
1.审计的最本质特征是（ ）。
A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计B.财政局C.民间审计 D.监事会
3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性 C.广泛性 D.无偿性
4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据
7.（ ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据
8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计 B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保
卫科长
9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）
A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核
10.审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
11.（ ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计
12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）
A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低 13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段
C.终结阶段 D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表
的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
二、多项选择题
1.由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构 B.审计人员 C.会计人员 D.管理人员
2.民间审计人员职业道德具体包括（）。
A.科学原则 B.独立原则 C.公正原则 D.客观原则
3.我国审计组织包括（ ）构成。
A.政府审计机关 B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构 D.资产评估机构
4.按审计的目的和内容分为（）。
A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.经济责任审计
5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。
A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性
C. 审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质
量要求
6.审计报告意见的基本类型（ ）
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见
三、判断题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。
()
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（）
3.调节法只包括对未达账项的调节。（）
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）5.
民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）
5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。
（ ）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 ( )
7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 ( )
8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审
计是不可缺少的重要力量。（）
10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表
意见。 （）
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。（）
12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（）
13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（）
14.验资分为设立验资和变更验资（）
四、简答题
1.你如何理解审计的概念？
2.简述审计质量控制准则的主要内容。
3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？
4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应
收账款进行审计？
5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和
长期股权投资进行审计？
6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账
款进行审计？
7．如何对现金和银行存款进行审计?
8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？
9．简述审计证据的特性。
五、实务题
1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说
明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金
管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
库存现金实点数额290.00元： 另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其
他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。
库存现金情况表
企业会计： 出纳：制表：复核： 单位公章：
3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)
对上述事项注册李文应如何处理？
4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6．审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产
品销售收入
②产品价格上浮5%，取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。 ④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。
⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。
⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。
⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000
财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：
借：银行存款921,500
产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25%）
8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：
借：制造费用 20万
贷：应付账款——B工程公司20万
经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库，并且已销售了80%。
要求：请根据上述资料提出审计处理意见。
篇三：重庆理工大学审计学习题集答案
第一章 答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。
5.
【正确答案】 B
【答疑编号17597,点击提问】
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AD
【答案解析】 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2.
【正确答案】 ABC
3.
【正确答案】 BD
【答案解析】 A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20
世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。
5.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。
第二章 答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 2.
【正确答案】 B
【答疑编号17611,点击提问】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。
【答疑编号17612,点击提问】
【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 D
【答案解析】
A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。
6.
【正确答案】 C
【答疑编号17615,点击提问】
【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。
9
【正确答案】 D
【答案解析】 A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。
10
【正确答案】 C
【答案解析】 A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 11
【正确答案】 A
【答案解析】 审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。
12
【正确答案】 A
【答案解析】 所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。 13
【正确答案】 B
【答案解析】 A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。
14
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
15
【正确答案】 D
【答案解析】 D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。
16
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影 响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。 17
【正确答案】 D
【答案解析】 A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。
18
【正确答案】 C
【答案解析】 职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。
19
【答案解析】 违反职业道德不假，但属于按照特定目标的实现决定收费的高低。 20
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传，哪怕是“如实”的。
21
【正确答案】 D
【答案解析】 如果客户是上市公司，D中做法是被禁止的。
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AB
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C项是注册后撤销注册的情形。
3.
【正确答案】 AC
【答案解析】 B选项，《注册会计师法》不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所；D选项，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。
4
【正确答案】 ABCD
5
【正确答案】 BD
【答案解析】 A、C不影响独立性，因为张妻、王父既未担任客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；B是职业道德规定的影响因素，D中的招待显然超过了正常的社会礼仪。
6
【正确答案】 AD
【答案解析】 对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。
7
【正确答案】 ABC
【答案解析】 A：只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响；8B：李江2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证；C：李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。
8
【正确答案】 AD
【答案解析】 A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应收账款有直接联系；D中所列项目不会成为应收账款的对方科目。
9
【答案解析】 独立原则是注册会计师审计的灵魂，会计师事务所从整体上不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，出具任何意见类型的审计报告都是不谨慎的。 10
【正确答案】 ABD
11
【正确答案】 ABCD
12
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题的选项是对保密要求的一个小结。
13
【正确答案】 AD
【答案解析】 注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务可以，但是不得印有社会职务，否则属于违反职业道德规范。会计师事务所的员工担任被审计单位独立董事属于与执行的鉴证业务不相容的工作，属于违反职业道德规范。
14
【正确答案】 ABCD
15
【正确答案】 AC
【答案解析】 管理咨询是一个宽泛的概念，应具体分析，如属于设计内控等非审计对象的范围， 一般不影响独立性，如咨询的内容与财务直接关联，可能应影响审计的独立性。D是错误的： 对于上市公司，会计师事务所不能在提供评估服务的当年提供审计服务，即使执行审计业务 的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。
16
【正确答案】 BCD
【答案解析】 BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。 17
【正确答案】 BCD
【答案解析】 所选答案均属于中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的内容。
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 注册会计师应当对执此过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。
2.
【正确答案】 对
【答案解析】 按职业道德规范，这种不寻常的借贷关系将影响审计的独立性。
3.
【正确答案】 对
【答案解析】 由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑A的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。
4.
【正确答案】 对
5.
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