工程审计重点与风险控制探讨

工程审计重点与风险控制探讨 本文关键词：风险控制，审计，探讨，重点，工程

工程审计重点与风险控制探讨 本文简介：摘要：工程审计属于繁琐和细致型工作，并在审计人员基本素质、专业能力方面提出了较高要求。然而，在实际审计工作中，由于审计人员的专业性限制等原因，导致工程出现的问题无法得到及时解决，最终造成工程投资效益的下降。本文对工程审计的重点及审计风险进行分析，并提出工程各阶段审计风险的控制措施，以保证工程审计工作

工程审计重点与风险控制探讨 本文内容：

摘要：工程审计属于繁琐和细致型工作，并在审计人员基本素质、专业能力方面提出了较高要求。然而，在实际审计工作中，由于审计人员的专业性限制等原因，导致工程出现的问题无法得到及时解决，最终造成工程投资效益的下降。本文对工程审计的重点及审计风险进行分析，并提出工程各阶段审计风险的控制措施，以保证工程审计工作的顺利进行，确保审计风险得到有效控制。

关键词：工程审计；重点；风险控制

在市场经济持续发展的背景下，工程项目的投资主体也随之发生了较大变化，工程审计工作的开展，除了与建筑工程的造价控制存在直接联系之外，还关系到投资效益，从某种程度上讲，工程审计能够有效提升投资效益。但是，目前由于工程项目的涉及范围较广，且存在较多不确定性因素，从而造成审计工作难度的持续增加。因此，如何保证工程审计缺陷得到及时解决，并采取措施对审计风险进行规避就极其重要。

一、工程审计重点分析

1.工程预算审计。在工程预算审计中，其审计重点包括：第一、在进行工程预算审计时，审计人员应深入工程现场，研究施工方案可行性与经济收益效果；第二、工程量计算的审查，防止各种重复计算及计算误差。第三、认真做好定额套用的把关工作，并进行预算定额的审计，实现定额套用的审查；第四、工程取费的审查，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定，保证工程取费过程更加规范。2.工程招投标审计。工程项目进行招投标的审计时，需要根据规定标准判断其是否合法、合规，此过程应根据公平、公正和公开原则进行。在进行附属工程与零星工程的审查时，需判断其是否需要开展公开招投标。对于中标单位的审查，应该将其资质审查作为重点，了解其是否存在资质较低、挂靠其他单位投标等情况。3.现场签证审计。在进行施工现场签证审计时，主要是对项目内容及数量予以审核，签证需由建设单位驻工地代表、施工负责人和监理人员三方签字确认，保证手续的完整性，使其具有相应法律效应。同时对签证三方盖章情况的检查，避免出现随意伪造，或者出现复印件和原件严重不符的情况。4.设备和主材价格审计。在进行设备、材料价格的审计时，需要对合同价格以及设备品牌特别注意，保证材料和质量均满足合同约定标准，确保合同清单和设备、材料发票的相同。另外，在工程设备审查中，需要对采购清单进行审查，即设备采购保管费和运杂费等，同时审查合同中是否存在安装费与调试费等有关费用。

二、工程审计工作的风险识别

风险识别是指运用一定的方法或者根据经验来确定可能导致随机变量向不利方向变化的事件，并定性分析的过程。在这里首先要分辨和识别审计工作各环节可能存在的风险，并将风险源组合、整理供今后参照。通过专家调查法、情景分析法及初始清单法对审计工作可能存在的风险进行识别。工程审计工作的风险主要表现为设计环节、施工过程以及竣工阶段。1.设计环节审计工作风险。工程设计方面的风险主要集中在招标前期准备工作和主要材料价格等方面。招标图纸是招标人确定标底、投标人投标竞标的一个重要依据，由于现在部分工程在招标时设计图纸设计深度不够，引发了很多后续的补充设计和设计变更，造成中标价格和实际工程造价差别很大。同时，在主要材料选择上应尽可能选择常规品牌，防止施工时因要求品牌难以采购引起品牌变更而造成工程造价变更的发生。2.施工过程审计风险。根据施工阶段的分析发现，本阶段审计工作仍然存在部分问题，例如：施工单位申请工程款手续不完整，用项目资料章代替公章申请工程款；施工进度和申报工程款不一致，存在多申报进度款现象；工程实际与合同间存在矛盾，施工方法与合同单价标准不同；隐蔽工程设计变更手续不完善等。3.竣工阶段审计工作风险。当建筑项目竣工后，其审计风险通常表现为以下几点：第一、部分施工单位进行工程结算编制时，项目不详细、不具体，计算过程存在重复情况等，均会造成工程造价计算的不准确；第二、未进行隐蔽工程的记录，对工程量计算不准确，最终无法对工程实际结算价格给予真实反映；第三、项目竣工后，施工单位不能够根据合同约定及时报送竣工结算材料。

三、工程审计风险控制措施

有资料表明，前期项目设计工作的质量对工程造价的影响程度高达30%以上，而审计工作的提前介入对于整个设计工作质量是有利的。因此，工程审计要重视招标前期的准备工作，准备工作越充分，工程变更就会越少，也会减少因此带来的成本变动及各方面的风险。1.设计环节的风险控制。信息收集和设计完成的越完善，后续产生的问题和风险便越少。施工单位要认真审查设计深度和质量，有问题和疑问需尽早跟建设单位进行核实和确认。招标单位如有必要可请第三方机构对设计图纸进行问题探讨，提前找出有问题的设计部分和未来可能产生歧义的情况。审计的提早介入，可以帮助对设计方案进行“优化设计”，提出审计意见，节约成本，提高经济效益。2.招投标环节的风险控制。全面审查工程招投标的各个环节，包括但不限于招标文件的审计、现场实地察看审计、控制价审计、潜在投标人资格、投标、开标、评标、定标的审计。对分项工程造价较高、工程量较大、主要材料的价格较高、分项可变性较强的项目要终重点研究。招标人要尽量完善施工合同条款和细节，建立工程管理一切以合同为根本的意识，防止以后出现意外情况。3.施工过程的审计风险控制。选择合适的审计方法，掌握好管理审计和跟踪审计的内容对防范施工过程的风险控制大有帮助。对于投资规模大、时间紧、要求高的政府重点工程，适合派出常驻审计组，与工程同步进行审计监督。可以通过多种审计方式防范风险，建设项目各阶段、各分部、各分项施工的跟踪审计、工程计量与签证的跟踪审计，定期审计、管理审计。对于规模较小、较为不重要的投资项目，可以使用重点审查法或全面审查法等合适的审计方法。项目建设过程中，分阶段备份、整理分析材料，及时沟通处理潜在问题，综合上述审计方法可以提前预防类似施工进度问题、施工方法与合同单价标准不一、变更设计手续不全、原材料以次充好、资料数据遭恶意串改、证据材料遗失等行为。4.竣工阶段的审计风险控制。竣工环节的风险控制更多的是依赖于此前设计、招投标、施工过程中的风险控制。前期的准备工作越是充分、对于跟踪审计的内容做到完整、合法合规、准确，在竣工阶段产生的疑问便会越少。除此之外，在竣工阶段的风险防范主要方式来源于此前施工阶段准确的跟踪和管理审计等。5.通过对职责的明确进行风险控制。其一，对工程监理工作内容进行确定。由于工程监理属于专业性工作，主要是负责工程立项至竣工整个过程，通过自身技术的应用，可以实现工程的全程跟踪与监督、检查，进而为工程建设奠定坚实基础。换而言之，监理内容包括图纸审查、选定材料、施工合同修改和施工过程监督等。其二，确定项目内部管理人员工作。审查施工现场情况，确保施工材料满足合同实际需求，如果存在问题则需及时上报有关领导，以便于采取相应措施进行调整与优化。

四、结语

通过对工程审计工作的分析发现，当前审计工作仍然存在较多缺陷，为了充分发挥工程审计的效能，需要将审计缺陷、不足作为重点，并对审计重点予以全面分析，以促进工程审计工作的开展。与此同时，认真做好审计风险的控制，通过对岗位职责的明确、招标程序的具体落实、审计调查工作的重视等措施，能够实现审计工作水平的全面提升。

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作者：岳伟 单位：厦门市海沧区审计事务中心

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