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中级财务会计二小抄

来源:免费论文网 | 时间:2016-09-01 11:42:39 | 移动端:中级财务会计二小抄

篇一:最新电大《中级财务会计二》考试答案精品小抄(考试必过版)

13.下列项目中,应予以资本化的利息支出是 B.购建固定资产发生的长期借款,

在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 中级财务会计复习资料 14.企业持有的一年内到期的长期应付债券,应 A.视为流动负债在资产负债表上一、一单项选择题: 单独列示 1.企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,15.收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 A.日常经营活动中应事先报经 C.开户银行审查批准 所形成的经济利益的总流入 2.某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为16.下列收益中,按照税法规定免交所得税的项目是 A.国库券利息收入 17.企1 000 000元,2001年4月30日已计利息1 000元,尚未计提利息1 200元,银行贴现业离退休人员的工资应计入 C.管理费用息为900元,则票据贴现时应计入财务费用的金额为 D.-300元 18.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资3.某企业采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款余额的5%计提。2000年初,“坏本中所占的份额部分,应计入 C.资本公积账准备”账户期初余额为2万元,当年末应收账款余额为100万元;2001年发生坏账19.企业接受非现金资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为 C.资本公积—接受3万元,收回以前年度已注销的坏账1万元。若2001年末应收账款余额为80万元,捐赠非现金资产准备 则当年应计提的坏账准备为 C.1万元 0、资本公积可以用作B、转增资本 20.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股4.2001年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为23 000按1.2元的价格出售。按协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发元.2002年12月31日该存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为26 000元.则行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为 A.16 400元 21.年未资产负2002年末应冲减A存货跌价准备A.2 000元债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是 A.“利润分配”账户年末余额5.某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数,原因待查。对于出现的差额,22.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在会计上在调整存货账面价值的同时,应 该起诉中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,A公司将要支付100D.增加待处理财产损溢33.应收账款的产生原因是B.赊销 万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额 A.100万元 6.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元,本月23.在利润表中,对主营业务要求详细列示其收入、成本费用,对其他业务只要求列购入400 000元;实现销售收入370 000元,另发生销售退回和折让20 000元。上月示其利润,这一作法体现了 B.重要性原则 该类商品的毛利率为25%,则本月末库存商品成本为 C.287 500元24.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是C.应付利润7.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50 00025.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 A.资产负债表 元,预计使用5年,预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧,则第三年的折26.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是 B.用现金等价物清偿30万元的旧额为 B.9 600元债务 8.某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价1000万元,已提折旧80万元,发生27.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入D.营业外收入的改扩建支出共计140万元,同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的28.企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是D.在建工程的借款原价为 A.1135万元利息 29.按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是B.支付商9.盘盈的固定资产净值,按规定程序批准后应计入 C.营业外收入 品价款5000元 10.对固定资产多提折旧,将使企业的资产负债表中的 A.资产净值减少 11.当30.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日,该汇长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入 票的到期日应为B.7月14日 D.当期损益 31.下列各项中,应记入“坏账准备”账户贷方核算的是C.收回过去已确认并注销12.A企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用100 000元,开的坏账 32.固定资产采用快速折旧法,会使企业加速期间A.利润减少 34.下发人员工资160 000元,管理费用70 000元。在申请专利的过程中,发生律师费15 000列项目中,不属于“应付福利费”核算内容的是C.从净利润中提取的福利费元,注册费5 000元。若企业本期已依法取得该项专利,则该项专利的入账价值为 B.20

000元

35.F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000元的不带息商款余额1000万元。如果按5?提取坏账准备,则A公司“坏账准备”账户的年末余额业汇票向银行贴现,年贴现率6%。则F公司收入的贴现净额为 B.59400元 3为B.贷方余额50000元

6.在物价持续上涨期间,能使企业当期利润最小的存货计价方法是A.后进先出法 68.企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法, 2001年6月30日“短期37.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是D.应付票据投资跌价准备—A股票”账户有贷方余额600元。2001年12月31日,A股票的成39.企业可支取工资和奖金的存款账户是A.基本存款户本6500元、市价5000元;2002年6月30日,A股票的成本没变,市价5500元。根40.在存货价格持续上涨的情况下,使期末存货账面价值最大的存货计价方法是A.据上述资料,2002年6月30日该企业对A股票应D.冲减短期投资跌价准备500元 先进先出法 1

41.短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是 69原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,可按材料合同价款估计入账,应作的

A.购入时按初始投资成本记账 会计分录为:B.借:原材料贷:应付账款

42.企业取得某项无形资产,法律规定的有效期限是8年,合同规定的受益期限为70.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估净7年。该项无形资产的摊销期限应为A. 7年 值为35000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为B.3500043.下列与企业(一般纳税人)损益无关的税金是 D.购进存货发生的增值税 3元

8.出租包装物的摊销价值应计入C.其他业务支出 71.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有

44.A公司2002年12月31日“长期债权投资”账户的余额20000元,其中一年内 A.12月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的长期债券投资10000元。则填列资产负债表的“长期债权投资”项目时,应填到期的商业汇票一张

列的金额为C.10000元72甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为800万元,45.A公司于3月15 日销售商品一批,应收账款为100000元,规定对方付款条件则甲公司股权投资差额为A.借差40万元

为2?10、1?20、N?30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为C.9800073.下列属于投资活动的现金流出的项目是C.购买债券支付的现金

元 74.预付货款业务不多的企业,可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入46.以非货币性交易换入的无形资产,其入帐价值为 D.换出资产的帐面价值加上A.“应付账款”账户的借方

应支付的相关税费47.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款”账户;若发生76.下列项目,应作为营业收入核算的是C.出租无形资产取得的收入

预收货款业务,其核算账户应为 B.应收账款 78.某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元,“商品进销差价”48.商业汇票的付款期限最长不能超过C.6个月账户余额为275000元,“在途物资”账户余额为120000元,“低值易耗品”账户余额49.A公司于2001年7月1日发行面值10万元、票面利率10%、期限5年、到期为45000元,“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应一次还本付息的公司债券,共收款12万元(发行费用略)。该公司每半年计提一次债为B.756000元

券利息,并分摊债券溢价或折价。2002年6月30日,该债券的账面价值为C.12.6万79.对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项,企业编制银行存款余额调节表后,元 一般应当D.待结算凭证到达后再进行账务处理 77.下列各项不属于存货50.企业购入股票时,如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利,的是A.工程物资

应将这部分股利记入的账户是 D.应收股利 80.采用权益法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业51.A公司以一项设备对外进行长期股权投资,设备原价15万元,已提折旧4万元;对应分得的现金股利,会计上应作C.贷记“长期股权投资”

评估确认价值14万元。该项长期投资的初始成本应为 8下列长期股权投资中,应采用权益法核算的是 D.投资企业占被投资企业18%的表

B.11万元 决权资本,但向被投资企业派出管理人员

52.某企业认购普通股1000股,每股面值10元,实际买价11000元,其中包括已82.企业购买其他企业发行的可转换债券,性质上属于B.混合投资

宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入账成本83.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是为C.10600元 A.处置固定资产的收益

53.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增企85.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入

业资本的数额为B.700万元 D.财务费用54.下列不属于管理费用的支出项目是A.借款利息

55.企业到期的商业汇票无法收回,则应将应收票据本息一起转入 86.下列各项,不影响企业营业利润的是 C.罚款收入

A.应收账款87.下列坏账损失的会计处理方法中,不符合费用与收入配比原则的是A.直接转销56.A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价50000元,法

预计使用年限5年,预计残值500元,该项资产第2年应提折旧额为B.13200元 88.采用成本法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业57.企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为A.营业外收入 对应分得的现金股利,会计上应B.贷记“投资收益”89.购进存货运输途中发生58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 C.按债券有无担保 的合理损耗应 A.计入存货采购成本

59.能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是D.短期借款90.下列各项固定资产不应计提折旧的是C.已提足折旧仍在使用的大型设备 962.带息应付票据的利息支出应计入 A.财务费用1.对利润分配表,下列说法正确的是C.它是利润表的附表

60.下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是92.计提固定资产折旧时,可先不考虑固定资产残值的计算方法是C.双倍余额递减

A.应付账款 61.编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属法

于B.投资活动的现金流量 93.购入作为短期投资的股票,如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利,当实63.提取坏账准备的企业,已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时,应D.B际收到这部分股利时,应借记“银行存款”账户,贷记A.“应收股利”账户 和C 64.最高层次的会计信息质量是C.有用性 94.在长期股权投资中,投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本,另外被65.企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的C.20%67.采投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料,则该项长期股权投资的会计核算用直线法摊销债券溢价时,各期摊销额B.相等 应采用C. 权益法

66.2002年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元,年末应收账95.按照现行会计制度的规定,下列票据中应作为应收票据核算的是D.商业汇票8电大2608【中级财务会计(二)】小抄 形考作业答案

4.下列各项属于公益金用途的是B.购建集体福利设施 101.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计96.某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150000元。2003入C.财务费用

年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。102.会计核算的一般原则中,要求前后期间提供可比的会计信息的原则是A.一致在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为A.2002性原则

年度的调整事项处理 103.某企业年初未分配利润150000元,当年实现净利润600000元,按15%的比出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入 B.“其他业务利润”项目 例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A.660000元

98.企业用公益金购买职工宿舍,在付款和增加固定资产的同时,还应做A.借记104.C公司2002年1月2日购入S公司20%的普通股。当年S公司实现税后利润“盈余公积——法定公益金”,贷记“盈余公积——任意盈余公积”99.企业利润表180000元,宣告分派现金股利108000元。采用权益法核算,C公司当年的投资收益应中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为C.增值税 75.会计报表的编制为C.36000元

要求包括D.A和B105.某企业以面值10万元、年利率10%、期限6个月的商业承兑汇票到银行贴现,100.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为 D.贴现率12%,贴现期为4个月。此项经济业务所形成的或有负债金额为B.105000元 从溢价收入中扣除

二、多项选择题 23.下列项目中,属于营业外收入的有A.罚款收入 C.出售无形资产的净收入 0、在发出存货的下列计价方法中,永续盘存制和实地盘存制下均可使用的方法有24.下列固定资产中,应计提折旧的有B.经营租赁方式租出的固定资产C.大修理暂(BCD)B、先进先出法 C、后进先出法 D、加权平均法 时停用的固定资产 E.未使用的房屋

1下列属于应收票据核算范围的有 A.商业承兑汇票 C.银行承兑汇票25.按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有

2.采用备抵法核算坏账损失的优点是 A.符合谨慎性原则 B.避免虚增资产A.12 月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月

C.为报表使用者提供更相关、可靠信息E.符合配比原则 到期的商业汇票一张

3.下列项目中,可在“材料成本差异”账户贷方核算的有 B.购进材料实际成本小于B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

计划成本差额C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异 D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位4.固定资产清理发生的下列收支中,影响其清理净损益的有 决定下年初再提货

A.清理费用 B.变价收入 C.保险赔偿收入 D.营业税 企业发行面值10万元、5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的债券一批,实际E.提前报废固定资产尚未提足的折旧额 发行价格92620元。如果采用直线法摊销,则每半年应计入“财务费用”账户的金额

5.下列固定资产应全额计提减值准备的有 包括C.利息费用5000元 D.折价摊销738元

A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定27.下列不需要进行会计处理的业务有

资产D.使用后会产生大量不合格品的固定资产E.由于技术进步等原因,已不可使C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏 E.取得股票股利

用的固定资产 28.在我国会计实务中,长期借款利息可列支的项目包括

6.双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是 C.加速折旧A. 在建工程 B.财务费用 C.开办费

D.前期折旧额较高 29.下列账户余额,在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有

7.采用权益法核算时,下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 A.计A.物资采购C.分期收款发出商品 D.委托加工物资 E.低值易耗品

提长期股权投资减值准备 C.被投资企业接受实物资产捐赠 D.被投资企业宣30.下列不产生现金流量的业务有A.本期核销的坏账C.以固定资产抵债D.存货的告分派现金股利 盘亏E.分配股票股利

8.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 A.收到被投资单31.下列各项费用应计入企业营业费用的有B.广告费C.展览费

位利润 B.售出固定资产收到现金 D.用存货偿还短期借款 32.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是B.应收的各种罚款 C.租入包装9.会计政策变更的会计处理方法有 B.追溯调整法 D.未来适用法物支付的押金 E. 应收保险公司的各种赔款

10下列属于企业实收资本增加途径的有 A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积33.下列长期股权投资中,应采用成本法核算的是

转增资本C.经批准用资本公积转增资本 A.投资企业占被投资企业15%的表决权资本 C.投资企业占被投资企业75%的表决11.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有 A.用盈余公积弥补亏损 B.接受权资本,但被投资企业正在进行破产清算

捐赠 D.经批准用资本公积转增资本 E.发放股票股利 D.投资企业占被投资企业35%的表决权资本,但计划近期内出售被投资企业的股份 12.按照收入准则的规定,企业确认销售商品收入的条件有 34.下列情况中,应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有

A.企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方D、某项无形资产已被其他新技术所代替,且已无使用价值和转让价值;

B.企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方 E、某项无形资产已超过法律保护期限,且已不能为企业带来经济利益。

C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 35.下列各项,属于我国现金流量表中“现金”的有A.银行存款 B.银行汇票存款 C.

D.与交易相关的经济利益能够流入企业 外埠存款 E.3 个月内到期的短期债券投资

E.相关的收入和成本能够可靠地计量 36.下列各项不在“应付工资”账户中核算的内容是

13下列项目中不应确认为收入的有 A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代B.医药费 D.独生子女补贴 E.离退休人员的支出

收的保险费 D.销售商品代垫的运杂费 37.其他货币资金包括B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款

14.下列业务中,能引起企业利润增加的有 A.收回已确认的坏账C.计提长38.工资总额的内容包括A.计件工资 B.经常性奖金 C.工资性补贴 期债券投资的利息 D.收到供应单位违反合同的违约金 39.下列各项,应计入企业(一般纳税人)外购存货入账价值的有

15.下列应作为营业外支出核算的有A.存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中的合

A.计提的无形资产减值准备B.债务重组损失 C.罚款支出 理损耗

16.采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时,当期发生的下列事项中,影响当40.企业本期发生的下列费用和损失,影响企业当期净利润的有

期所得税费用的有 A.时间性差异产生的递延税款借项 B.时间性差异产生的A.计提的坏账准备 B.批准处理的固定资产盘亏损失 D.交纳的所得税 E.出借递延税款贷项C.税率变动对递延税款余额的调整金额D.永久性差异 E.当期包装物的摊销价值

的税前利润 41.下列各项中按规定可以转增资本的有A.资本公积B.法定盈余公积 17.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有 42.现金等价物应同时具备的条件是

A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者 C.将委托加工的物资用于工程项目 D.将A.能够转换为已知金额的现金B.期限短 D.流动性强E.价值变动风险小 产品赠送他人43.下列各项中,属于营业外支出的有

18.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有 A.捐赠支出 B.税款滞纳金支出 D.存货非常损失

A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B.一般纳税人购入固定资产支44.在我国,下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有

付的增值税C.购入工程物资支付的增值税 A.用资本公积补亏 C.用以后盈利年度的税后利润补亏 E.用以后盈利年度的税前19.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有 A.资本溢价 B.接受现金捐利润补亏

赠 C.取得债务重组收益D.接受外币资本投资 45.企业转让无形资产时,下列应作为其他业务支出核算的有A、转让使用权时按20.预计负债应具备的条件包括 A.该义务是企业承担的现时义务 规定摊销的无形资产价值 C、因转让使用权发生的有关费用 D、根据使用权转让收C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量 入交纳的营业税

21.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有 46.下列属于会计政策内容的有A.坏账损失的核算方法 C.固定资产的折旧

A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户C.“财务费用”账户 方法E.存货的计价方法

22.下列银行转账结算方式中,属于同城结算的有 47.企业对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括

A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑C.增加管理费用 D.增加营业外支出 E.减少投资收益

三、名词解释 13.借款费用资本化:指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。

1.备用金:指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的14.永久性差异:指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差备用现金,又称业务周转金。 异。

2. 短期投资跌价准备:指采用成本与市价孰低法确定短期投资期末价值时,短期投资15. 会计报表附注:指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的期末市价低于成本的差额。 编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。

4.应收票据贴现:指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据到期值扣除按规16.或有负债:是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定定计算的贴现利息后,将余款付给企业的融资行为。 事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不

5.账龄分析法:指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼。

6.股权投资差额:指采用权益法核算长期股权投资时,投资成本与享有被投资单位所17.预计负债:是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件:一是该义有者权益份额的差额。 务是企业承担的现时义务,二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,三是该

7.双倍余额递减法:指按固定资产净值和双倍直线折旧率计算折旧的方法。3.坏账:指义务的金额能够可靠地计量。

企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。 18.现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变

8.时间性差异:指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。 动风险很小的投资。如购入后3个月内到期的债券投资。

9.现金流量表:指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计19.成本与市价孰低法:指会计期末,将资产的成本与市价比较,并将两者中的低者作报表。 为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。

10.抵押债券:指以特定资产作为抵押而发行的债券。 20.混合投资:指同时兼有债权和股权性质的投资,如购买可转换债券。

11.坐支:指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。 21.工资总额:指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。

12.毛利率法:根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利,22.本期损益观:指编制利润表时,仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。

23.售价金额核算法:指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的商品核算方额,用现行税率计算;以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额,按法。 照原发生时的税率计算结转。

24.损益满计观:指编制利润表时,一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项30. 盈余公积:指来源于企业生产经营活动的积累,属于具有特定用途的留存收益。目都在利润表中计列。 31.债务重组:指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务

25.应付税款法:所得税核算的一种方法,它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作条件的事项。

为当期的所得税费用处理。 32.会JI政策:指企业在会计核算时所遵循的具体准则以及企业所采纳的具体会计处理

26. 资产负债表日后事项:指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发方法。

生的需要调整或说明的事项。 33.会计估计:指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的

27.纳税所得额:指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益,是计算交纳所得税的判断。

依据。 34.追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该事项或交易初次发生时

28.递延税款:指采用纳税影响会计法核算所得税时,由于时间性差异造成的税前会计就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整的方法。

利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额。 35.未来适用法:指调某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期

29.(所得税核算的)递延法:核算所得税递延税款的一种方法。指本期由于时间性差及未来期间发生的交易或事项的方法。

异影响纳税的金额,保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更36.会计差错:指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方法出现的错误。 时,不需要调整“递延税款”账户的年初余额;本期发生的时间性差异影响纳税的金

务状况。

8.债务重组的意义:

1.预计负债与或有负债的区别。 企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法

预计负债、或有负债都是由或有事项形成的,但两者有差别。主要表现在:或有律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务,作为或重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量;协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量。 费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种2.应付福利费与公益金有何不同? 方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会;又可使债权人最大限度地收相同点:两者都是用于企业福利方面的资金。 不同点:?两者的性质不同。应付回债权款额,减少损失。可谓“两全其美”。

福利费属于企业对职工的负债,公益金属于所有者权益;?两者的来源不同。应付福9.固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同?

利费从成本费用中提取,公益金从企业净利润中形成; ? 两者的用途不同。前者用 无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。两于职工个人福利方面的支出,后者用于集体福利设施的支出。 者的不同点:?计算方法上:无形资产一般采用平均摊销法,固定资产初平均法外,3.长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些? 还可采用快速法;?会计处理上,无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录,固成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别: ?被定资产折旧须专设“累计折旧”账户;?无形资产摊销期满无残值,固定资产在使用投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认;权益法下要按所占被投资单位的持股比例计期满或报废时往往有残值。

算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 10.应付账款与应付票据有何不同?

?对被投资单位分派的现金股利或利润,成本法下一般确认为投资收益;权益法下 应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债,都属于流动负债,但应付则冲减长期股权投资的账面价值。 账款是尚未结清的债务,而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的 ?权益法下要求核算股权投资差额,成本法则无此要求。 票据作为凭据。

4.企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失? 11.简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。

坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此件。但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账。我国现行制度损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:?债务人破产,依照破产清算因,并将它们计列在本期的利润表中。

程序偿债后,企业确实无法追回的部分;?债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 务承担人,企业确实无法追回的部分;?债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业12.我国现金流量表中,对现金如何分类?试各举两例说明。

确实不能收回的应收账款。 我国现金流量表中,对现金流量分为三类:

5.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据? 一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目项。如:销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计围内的投资及其处置活动。如:购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税。 现金。

6.现金折扣销售商品时,分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同??两三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活者确认现金折扣的时间不同。采用总价法,现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予动。如:借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

确认;净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象,现金折扣在应收账款发生时就13.简述企业净利润分配的一般程序。

予确认。 股份有限公司净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。一般的 ?两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣分配顺序为:①用税后利润补亏;②提取法定盈余公积;③提取法定公益金;④应付的金额(即原发票金额)作为应收账款的入账金额,净价法将扣除现金折扣后的金额优先股股利;⑤提取任意盈余公积;⑥支付普通股股利;⑦转增资本。

作为应收账款的入账金额。 14.简述货币资金的内部控制制度。

?两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的安全、完整和用,增加企业的财务费用处理;净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入,有效运用,保证货币资金收付的真实和合法性在分工基础上建立的相互制约的管理体顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入,减少企业的系。其主要内容包括:

财务费用处理。 ?授权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权,有合理的审批程序。?7.企业为什么要编制现金流量表? 职务分理控制。即不相容职务应予以明确的分离。以便相互牵制。如钱账分管、支票 现代经济条件下,企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。及其印章的分管等。?凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证这个非常重要的信息,前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有:?说明企的审查与核对上,收付款人员要与记账人员分开。?定期盘点与核对控制。一般来讲,业一定时期内现金流入、流出的原因,评价企业未来获取现金的能力。?说明企业的企业的库存现金应实行日清月结;对银行存款,应通过编制余额调节表,将企业的银偿债能力和支付能力。 ?通过净利润与经营活动的现金净流量的差异,可分析企业收行存日记账与银行对账单核对。

益的质量。 ?通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业的财

五、业务计算题借:固定资产 960 000

1.乙公司为有限责任公司,于2001年1月1日设立,注册资本总额为1 440 000元。 贷:累计折旧240 000

甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为960 000实收资本720 000

元,已提折旧240 000元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益2001年末:借:利润分配—提取盈余公积 126 000

法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33%。2001年度,乙公司实现净利润840贷:盈余公积—法定盈余公积 84 000

000元;年末,按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金,向投资者分配利 —法定公益金 42 000

润480 000元,向投资者分配的利润已通过银行转账支付。 借:利润分配—应付利润 480 000

要求:(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录,并计算该公司2001年末资产 贷:应付利润480 000

负债表中“长期股权投资”项目的期末数。 借:应付利润 480 000

(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录,并计算该公司2001 贷:银行存款 480 000

年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。 2001年末,乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数

(“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目) =840 000一84 000一42 000一480 000=234 000(元)

解答:(1)甲公司: 22001年1月1日:日期 单价(元/件) 数量(件)金额(元)借:长期股权投资—其他股权投资720 000 累计折旧240 000 12日 3.20600019200

贷:固定资产 960 000 20日 3.30450014850

2001年年末: 26日 3.401800 6120

借:长期股权投资—其他股权投资420 000贷:投资收益 420 000 采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。(1)加权平均法 借:银行存款 240 000 (2)先进先出法 (3)后进先出法

贷:长期股权投资—其他股权投资240 000 解答:

2001年末,甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数 (1) 加权平均法:

=720 000十420 000—240 000=900 000(元) 加权平均单价= 8700+12710+19200+14850+6120

(2)乙公司:2001年1月1日:

1月销售成本=15000×3.1742=47613元

1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967

本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额,再倒挤本期销售成本也可。即:

1月末存货结存金额=4400×3.1742=13966元

1月销售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966 = 47614 (2)先进先出法: 1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元1月末结存金额= 2600×3.3+6120=14700元 (3)后进先出法: 1月销售成本=2500×3.1+5500×3.2+4500×3.3+500×3.2+1600×3.1+400×2.9=47920 元 1月末结存金额=2600×2.9+6120= 13660元

3.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求:分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

解答:2001年末: 应提坏账准备=120万元×3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末: 应提坏账准备=100万元×5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000元

4.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,2002年4月有关甲材料的资料如下:

(1)“原材料”账户期初借方余额20000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元。

(2)4月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产。

要求:(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。

解答:(1)有关会计分录如下:贷:银行存款 99918

4月5日: 借:原材料—甲404004月25日: 借:原材料—甲79600

贷:材料采购—甲 38800 材料成本差异—甲 5800

材料成本差异—甲 1600贷:材料采购—甲 85400

4月20日借:材料采购—甲 854004月30 日: 借:生产成本—B110000

应交税金—应交增值税(进项税额)14518 贷:原材料—甲 110000

(2) -700+(38800-40400)+(85400-79600)

本月甲材料成本差异率=

20000+40400+79600

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元

结转该项成本差异额时:借:生产成本—B2750

贷:材料成本差异—甲2750

(4)本月末库存甲材料的实际成本

=(20000+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元

或=(20000+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750 )=30750元

5.2002年1月1日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为105 000元。2002年7月1日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元,增值税率为17%,产品成本为70000元。假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元,B公司为存货计提了5 000元跌价准备,产品已于7月1日运往A企业。

要求:(1) 债务人获得的债务重组收益(2) 分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

解答:(1) 债务人重组债务的账面价值=105 000(元) 应交税金一应交增值税(销项税额) 13 600

视同销售应交的增值税=80000×17%=13600(元) 资本公积—其他资本公积 21 400

债务人获得的债务重组收益=105000一70000—13600=21 400(元) 债权人A公司:

(2) 会计分录: 借:物资采购 86400

债务人B公司: 应交税金—应交增值税(进项税额) 13 600

借:应付账款 105 000 坏账准备5 000

贷:库存商品 70 000 贷:应收账款l05000

6.B公司在2001年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元。要求:对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)

解答:(1)采用成本法核算。购入股票时: 贷:银行存款 90000

借:长期股权投资—股票投资 90000 当年末应作:

贷:银行存款90000借:长期股权投资—股票投资(损益调整) 60000(200000×30%) 当年末作:借:应收股利—甲公司 27000(180000×15%) 贷:投资收益60000

贷:投资收益 27000 同时:借:应收股利—甲公司 54000(180000×30%)

(2)采用权益法核算。购入股票时: 贷:长期股权投资—股票投资(损益调整) 54000 借:长期股权投资—股票投资(投资成本) 90000

7.A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10000元,增值税1700元,运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。

要求:(1)计算该项固定资产的原始价值;(2)对上项固定资产,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

解答:该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

购入待安装时: 借:在建工程 12200

贷:银行存款12200

安装领用本企业生产用原材料时:借:在建工程 1170

贷:原材料1000

应交税金—应交增值税(进项税额转出)170

支付安装工人工资时:借:在建工程1500

贷:银行存款 1500

安装完毕交付使用时:借:固定资产14870

贷:在建工程14870

8.甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元,预计使用期限5年。2002年7 月2日因火灾使该项设备提前报废,经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元,取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。

要求:(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额(最后2年改直线法)。

(2)计算该项设备的清理净损益。(3)编制全部清理业务的会计分录。

解答:(1)该项设备各年折旧额的计算如下:

第1年折旧额=60000×2/5=24000元

第2年折旧额=(60000-24000)×2/5=14400元

第3年折旧额=(60000-24000-14400)×2/5=8640元

第4、5年折旧额=(60000-24000-14400-8640)÷2=6480元

(2)该项设备报废时,剩余使用年限为一年半。按照规定,最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下:

清理净损失=原价60000-累计折旧50280+清理费用350元-残值收入700元 =9370元

(3)全部清理业务的会计分录如下:

第一, 借:固定资产清理 9720贷:固定资产60000

累计折旧 50280 第二, 借:银行存款 700

贷:固定资产清理700 第四, 借:营业外支出 9370

第三, 借:固定资产清理 350贷:固定资产清理 9370

贷:银行存款 350

9.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①2001年12月1日,借款1 000万元,年利率6%,期限3年;②2002年7月1日,借款1 000万元,年利率9%,期限2年。该办公楼于2002年年初开始建造, 当年1月1日支出800万元;7月1日支出1 000万元。

要求:(1)计算2001年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录。

(2)计算2002年12月31日的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。(金额用万元表示)

解答:(1)2001年12月31日:

实际借款利息=1 000×6%/12=5(万元)

借:财务费用 50 000

贷:长期借款50 000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生。

(2)2002年12月31日:

实际借款利息=1 000×6%+1000×9%/2= 105(万元)

累计支出加权平均数=800×360/360+1000×180/360=1300(万元)

资本化率=105/(1000×360/360+1000×180/360)=7%

利息资本化金额=累计支出加权平均数×资本化率=1300×7%=91(万元)

利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=105-91=14(万元)

借:在建工程910 000

财务费用140 000

贷:长期借款1 050 000

11. A公司在2002年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元;年底收到国库券利息收入8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧,年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为100000元,所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求:(1)按应付税款法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录。

(2)按纳税影响会计法中的递延法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录。(3)说明上述两种方法的相同点和不同点。

解答:(1)A公司2002年的应纳税所得额为: 应交所得税=144 000×33%=47 520(元)

应纳税所得额=100 000+60 000-8 000+4 000-12 000=144 000(元)应交所得税=144 因纳税的时间性差异对所得税的影响金额为:

000×33%=47 520(元) 影响金额=(57 000-45 000)×33%=12 000×33%=3 960(元)

公司计算所得税时 本期所得税费用=47 520+3 960=51 480(元)

借:所得税47 520 公司计算所得税时

贷:应交税金—应交所得税 47 520 借:所得税51 480

公司实际上交所得税时 贷:应交税金—应交所得税 47 520

借:应交税金—应交所得税 47 520递延税款 3 960

贷:银行存款 47 520 实际交纳税金时,

(2)本期应纳税所得额为:应纳税所得额=100 000+60 000-8 000+4 000-12 借:应交税金—应交所得税 47 520

000=144 000(元) 贷:银行存款47 520

由于时间性差异而产生的影响纳税的金额,应在以后期间转回,最终,“所得税” 账户与“应交税金—应交所得税”账户的累计发生额应当一致,且“递延税款”账户的期末余额为零。

(3)递延法与应付税款法的相同之处在于,按会计准则及制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间的永久性差异,在当期确认为所得税费用或抵减应交纳的所得税;两种方法的不同之处在于,对于会计准则及制度与税法在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的应纳税额之间的时间性差异,递延法要考虑其对所得税的影响额,而应付税款法则不确认这种影响。

12.某商业公司拥有一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值为50 000元,预计使用年限12年,前5年一直采用直线法计提折旧。本年初,考虑到技术进步等因素,经过调查,决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年,预计净残值不变。

要求:(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。

(2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。

(3)编制相应的会计分录,并在会计报表附注中作出说明。

解答:(1)若本年不改变该设备的预计使用年限,则本年末应计提的固定资产折旧为300 000元。

即:(3650000-50000)÷12 = 300000(元)

由于在本年改变了对该设备的预计使用年限,本年末应计提固定资产折旧为525000元。

即:[(3650000-50000)-300000×5]÷(9-5)=525000(元)

年末多计提的固定资产折旧=525000-300000=225000(元)

(2)本年减少的净利润=225000×(1-33%)=150750(元)

(3)借:营业费用 525000

贷:累计折旧525000

对于此项会计估计的变更,应在会计报表附注中作如下说明:

本企业的一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值50 000元,预计使用年限12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素,经过调查,本企业决定对预计使用年限的估计进行更改,自本年度起,该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧225 000元,相应地减少本年度净利润150 750元。

13.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。

要求:(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

(3)8月末,M公司得知甲公司涉及一项经济诉讼案件,银行存款已被冻结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应作何种会计处理?(4)9月初,上项票据到期,甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。

解答:(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天 贴现时: 借:银行存款100231.25

到期值=本息和=100000+100000×6%÷360×90=101500元 贷:应收票据 100000

贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元 财务费用 231.25

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元 (3)8月末会计处理: 借:应收账款101500

(2)收到票据时:借:应收票据100000 贷:预计负债 101500

贷:应收账款100000 (4)9月初会计处理:借:预计负债101500

贷:银行存款 101500

14.对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录:

(1)以银行存款支付销售费用3500元。

(2)出售作为短期投资的股票一批,收入45000元,支付有关费用200元;该批股票账面成本30000元。

(3)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3000元。

(4)从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

(5)上项商品到达并验收入库。

(6)上月赊购商品一批,应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。

(7) 收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

(8)委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款。

(9)销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元。

(10)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。

(11)职工李力报销医药费450元,企业用现金支付。

(12)转让无形资产所有权,收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5%。

(13)销售商品一批,价款50000元、增值税850元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35000元。

篇二:中级财务会计(二)考试小抄写资料

一、单项选择题

1.下列负债中,其应付利息需专设总账核算的是( 短期借款 )

2.企业长期借款应付利息的核算账户是(“长期借款”)。

3.对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是(长期借款 )

4.下列各项中,不属于其他应付款核算内容的是( 应补付的货款 )

5.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估价35000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为(35000元 )

6.作为会计要素的收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常活动中所形成的经济利益的总流入

7.会计实务中,如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时,应当(按会计估计变更处理)

8.企业用盈余公积或资本公积转增资本(不会引起所有者权益总额的变化,但会导致其结构的变动 )

9. A公司涉及一宗诉讼,根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断,公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30% ,败诉的可能性为7000。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( 100万元 )

10.对本期发生的属于本期的会计差错,正确的会计处理方法是(调整本期相关项目金额)。

11.企业自行研制某项专利,其研制过程中发生的有关费用,应计入( 发生当期的管理费用)。

12.下列各项中,不影响企业营业利润的是(专利权出售收入 )。

13.带息应付票据的利息支出应计入( 财务费用 )。

14.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,应确认为(资本公积)

15.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年,该企业共实现利润500万元;2002为年实现利润200万元;所得税税率30%。则2002年末,该企业可供分配的净利润( 40万元 )

16.D公司于2000年1月6日购人F公司30%的普通股,投资成本为400万元。1月6日F公司的所有者权益如下:股本1000万元,资本公积(股本溢价)100万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。则该项投资的股权投资差额为(80 万 元 )。

17.企业将盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的(2 5% )

2.企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中,与其损益无关的是(增值税 )

18.D公司于2003年1月4日购入F公司30%的普通股,初始投资成本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元。D公司对该项投资采用权益法核算,其股权投资差额为(贷差80万元 )

19.原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,企业可按材料合同价款估计入账。应作的会计分录为( 借:原材料 贷:应付账款 )

20.某企业1996年发生亏损600万元,1997年至2001年,该企业共实现利润500万元;2002年实现利润200万元;所得税税率30%。则2002年末,该企业可供分配的净利润为(40万元 )

21.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,会计处理方法为( 增加营业外支出 )

22.下列属于法定公益金用途的是( 用于职工集体福利设施支出)

23.下列业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是(取得债券利息所产生的现金流量 )

24.企业自行研制某项专利,其研制过程中发生的有关费用,会计上应计入 (发生当期的管理费用 )

25.企业折价发行债券筹资时,债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于(应付债券票面利息与折价摊销额之和 )

26.按现行企业会计制度规定,购货企业发生的现金折扣收入应(冲减财务费用 )

27.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额1000万元,则可用于转增企业资本的数额为(500万元)

28.带息应付票据的利息支出应计入( 财务费用 )

29.作为会计要素的收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常活动中所形成的经济利益的总流入 )

30.下列项目中,不属于“应付福利费”核算内容的是(从净利润中提取的福利费 )

31.D公司接受A公司投入设备一台,原价50 000元,账面净值30 000元,评估价35 000元。则接受设备投资时,D公司“实收资本”账户的入账金额为( 35 000元)

32.下列各项中,不应作为管理费用列支的是( 出租专利的咨询服务费用 )

33.资产负债表中的年未“未分配利润”项目,其填列依据是(“利润分配”账户年末余额 )

34.下列属于投资活动现金流出项目的是(购买债券支付的现金)

35.A公司涉及一宗诉讼,根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断,公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%、败诉的可能性为70%。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(100万元)

36.出租包装物的摊销价值应计入(其他业务支出)

37.企业可支取工资和奖金的存款账户是(基本存款账户)

38.下列收益中,按照税法规定免交所得税的是( 国债利息收入)

39.当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入( 当期损益 ) 。

40.下列属于法定公益金用途的是( 改善职工集体福利设施支出)。

41.将一台不需用的机床出售,售价为8600元,原值为10000元,已提折旧2600元,支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( 7900元 )。

42.年未资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是(“利润分配”账户年末余额)

43.工业企业出租包装物,出租期内摊销的包装物成本应计人(其他业务支出)

44.本期末,企业对持有的一年内到期的长期应付债券,编制会计报表时应(视为流动负债在资产负债表中单独反映)。

45.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入(营业外收入)。

46.下列不会对资本公积项目产生影响的业务是(企业接受外币资本投资,且合同无约定汇率)。

47.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张,面值600000元,期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现,贴现率为4%。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6 000 元)。

48.企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中,属于时间性差异的是(计提的存货跌价损失)。

49.下列有关所得税的表述中,正确的是(所得税是企业的一项费用)。

50.企业对发生的销售折让,正确的会计处理方法是(直接冲减当期产品销售收入)。

51.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是(取得债券利息收人所产生的现金流量)。

52.企业发生的下列各项费用中,应作为营业费用列支的是(广告费)。

53.下列各项中,不影响企业营业利润的是(债券投资利息收入)。

54.甲公司1997年开张营业,当年发生亏损600万元。1998年至2002年,公司共实现利润500万元;2003年实现利润200万元;所得税税率30% 。则2003年末,该企业可供分配的净利润为( 40万元)。

55.对一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是(.长期借款)。

56.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,会计处理方法为(增加营业外支出)。

57.列各项中,属于收人会计要素内容的是(出租包装物的收入)。

58.我国现行会计实务中,企业发生的下列长期借款利息应予资本化处理的是(为购建固定资产而借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息)

59.下列业务中,能引起企业现金流量净额变动的是(用现金等价物清偿债务)。

60.企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时,对退货收入的会计处理方法为(直接减少退货当期的主营业务收入)。

61.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是(应付票据)。

62.甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股,每股面值1元、按1.2 元的价格发行;证券公司按发行收人的3%计算手续费,直接从发行收入中扣除。对该批股票的发行,甲公司应计入资本公积的金额为(16400元)。

63.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时,企业各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息)

二、多选题

1.本月发生的下列各项支出或损失中,影响企业本月净利润的有(计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、

预交所得税)

2.下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)

3.借款费用的主要内容包括(借款利息、外币借款的汇兑差额、债券发行费用、借款承诺费、应付债券溢价或折价的摊销)

4.下列各项中,应作为营业外收入核算的有(罚款收入、固定资产盘盈)

5.盈余公积减少可能是由于(用盈余公积转赠资本、用盈余公积弥补亏损)

6. 实收资本增加的途径有(用盈余公积转增、用资本公积转增、由所有者追加)

7.工业企业发生的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有(将产成品对外投资、将产成品分配给投资者、将产成品用于新技术研发、将产成品对外赠送、将产成品用于在建工程)

8.本月发生的下列各项支出或损失中,影响企业本月净利润的有(计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税 )

9.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(收到被投资单位利润、售出固定资产收到现金、用存货偿还短期借款)

10.下列各项费用应作为营业费用列支的有(产品展览费、广告费)

11.股票发行费用的处理方法包括(直接计人当期管理费用、作为长期待摊费用处理、 从发行股票的溢价款中扣除)

12.对时间性差异影响所得税的金额,会计核算方法有(债务法 、 递延法)

13.下列各项费用应作为营业费用列支的有(广告费、产品展览费 )

14.下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)

15.下列属于会计确认的一般原则有(权责发生制、配比原则、划分资本性支出与收益性支出)。

16.下列业务中,能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账、计提长期债券投资的利息 、收到供应单位违反合同的违约金)。

17.企业发行面值10万元、5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的债券一批,实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销,则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括(利息费用5000元、折价摊销738元)

18.企业对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括(增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益 )

19.企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增 、用盈余公积转增、由投资者追加投资)。

20.对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括(增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益 )。

21.本年度发生的下列业务中,按照规定应确认为企业当年营业收人的有(1 2月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额,3个月到期的商业汇票一张、5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行、1 2月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货)。

三、简答题

1.企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失?

答:坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件.但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,其债权人的应收账款或多或少会收不回来,坏账由此产生。

我国现行制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:

1) 债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;

2) 债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,企业确实无法追回的部分;

3) 债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业确实不能收回的应收账款。

2.货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容?

答:① 授权批准控制:即货币资金的收付是否经过授权,是否有合理的审批程序;

② 职务分理控制:不相容职务应予明确分理,以便相互牵制;

③ 凭证稽核控制:对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对,出纳员、记账人员要分开。

④ 定期盘点与核对控制:定期进行实物盘点,并进行账账、账实核对。

3. 简述预计负债和一般负债的异同。

答:预计负债由或有负债转化而来,但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债的相同点:两者都

是企业过去的交易、事项形成的现时义务;不同点:两者导致经济利益流出企业的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定(可能性大于9500、小于10000)的程度,金额往往需要估计。故应在资产负债表上应单独反映。

4.简述企业净利润分配的一般程序。

答:企业净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。

一 般的分配顺序为:①用税后利润补亏;②提取法定盈余公积;③提取法定公益金;④应付优先股股利;⑤提取任意盈余公积;⑥支付普通股股利;⑦转增资本。

5.简述销售商品收人的确认条件。

答:① 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。

③与商品交易相关的经济利益能够流入企业。

④相关的收人和成本能够可靠计量。

6.简述应付福利费与公益金的异同。

答:两者相同点:都属于企业职工福利基金。

两者不同点:

① 两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债,公益金属于所有者权益;

② 两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取,公益金从企业净利润中形成;

③ 两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出,后者用于集体福利设施的支出。

7.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容。

答:或有负债披露的会计原则是:

①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

③例外的情况:在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。或有负债披露的内容:包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。

8.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据?

答:会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。(2分)计算所得税时,纳税所得额的确定应以所得税法为依据。实务中,实行纳税会计与财务会计分离,一般做法是将会计利润调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税

9.简述财务会计的基本特征。

答:财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。

主要有: ①以货币作为主要计量单位;②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象,同时也为企业内部管理服务; ③有一套约定俗成的会计程序和方法;④有一套系统的规范体系。

10.简述企业亏损弥补的途径。

答:企业经营发生亏损,其弥补途径有:

① 下一盈利年度的税前利润弥补,但连续弥补期限不得超过5年;

② 5年内不足补亏的,可用以后年度的税后利润弥补;

③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补;

④用出资人投入的资本金弥补。

11.应付账款与应付票据有何不同?

答:应付账款与应付票据两者都是由于进货交易而引起的负债,都属于流动负债;但应付 账款是尚未结清的债务;而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的票据作为凭据

四、单项业务题。

对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:

1.应付K公司账款60万元,现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元,账面成本45万元,已提减值准备3万元。借 : 应付账款 600 000存货跌价准备 30 000

贷 :库存商品 450 000应交税金--应交增值税(销项税额) 68 000资本公积 112 000

2.出售 一项专利,收人50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。借 : 银行存款 500 000 贷 :无形资产300 000 应交税金--应交营业税25 000营业外收入 175 000

3.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。( 6 ) 借 :银行存款 15 000 贷 :营业外收人15 000

4.按医务人员的工资计提福利费3000元。借 : 管理费用3 000贷 :应付福利费 3 000

5.经批准,用法定盈余公积100000元弥补亏损。借 :盈余公积--法定盈余公积 100 000 贷 : 利润分配--其他转入库 100 000

6.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查,前2个月已预提21000元。借 : 预提费用(或其他应付款) 21000财务费用14000 贷 :银行存款 35000

7.以现金支付职工王力报销的医药费500元。借 :应付福利费 500贷 :现金 500

8.按面值5000万元发行3年期债券一批,款项已全部存入银行。借 :银行存款 50000000 贷 :应付债券--债券面值 50000000

9.董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本。借: 盈余公积 60000贷 :股 本60000

10.董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付。借:利润分配 300000 贷 :应付股利 300000

11.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。借:本年利润 600000 贷 :利润分配--未分配利润 600000

A 公司于2001年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为9%,带追索权。

12.2001年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。借: 应收账款 702000 贷 :预计负债 702000

13.该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 预计负债 702000贷 :银行存款 702000

14.出售一项专利,收入25万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。借 :银行存款 250 000、贷:无形资产 100 000、应交税金--应交营业税 12 500营业外收入 137 500

15.以银行存款支付本季短期借款利息135 000元。经查,前2个月已预提100 000元。借 :预提费用 100 000、财务费用 35 000、贷 :银行存款 135 000

16.职工王力报销医药费500元,出纳员以现金付讫。借 :应付福利费 500、贷 :现金 500

17.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理 4 500贷 :营业外收 4 500

18.月末得知,月初贴现、即将到期的商业承兑汇票,因付款人财务困难,估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债500 000

19.董事会决议,本年度向投资者分配现金利润30万元,下年3月6日支付。借 :利润分配300 000 贷 :应付利润300 000

20.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配--未分配利润6 000 000

21.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷 :固定资产清理5 000

22. 用现金发放离退休人员离退休费15000元;借 :管理费用 15 000 贷 :现金 15 000

23. 收入某公司支付的违约金1500元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 500

24. 计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年7月到期,利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 000

25. 将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润7 000 000 、贷 :利润分配--未分配利润7 000 000

26. 按本年度净利润的10%提取法定盈余公积; 借 :利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷 :盈余公积700 000

27. 本年度应交所得税260万元,1^-11月已累计交纳230万元,余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 000

28. 5日,开出转账支票,向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出 50 000、贷 :银行存款 50 000 29.14日,以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费 800 贷 :现金800

篇三:电大中级财务会计(二)小抄整理答案考试必过版

13.下列项目中,应予以资本化的利息支出是 B.购建固定资产发生的长期借款,

在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 中级财务会计复习资料 14.企业持有的一年内到期的长期应付债券,应 A.视为流动负债在资产负债表上一、一单项选择题: 单独列示 1.企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,15.收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 A.日常经营活动中应事先报经 C.开户银行审查批准 所形成的经济利益的总流入 2.某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为16.下列收益中,按照税法规定免交所得税的项目是 A.国库券利息收入 17.企1 000 000元,2001年4月30日已计利息1 000元,尚未计提利息1 200元,银行贴现业离退休人员的工资应计入 C.管理费用息为900元,则票据贴现时应计入财务费用的金额为 D.-300元 18.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资3.某企业采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款余额的5%计提。2000年初,“坏本中所占的份额部分,应计入 C.资本公积账准备”账户期初余额为2万元,当年末应收账款余额为100万元;2001年发生坏账19.企业接受非现金资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为 C.资本公积—接受3万元,收回以前年度已注销的坏账1万元。若2001年末应收账款余额为80万元,捐赠非现金资产准备 则当年应计提的坏账准备为 C.1万元 0、资本公积可以用作B、转增资本 20.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股4.2001年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为23 000按1.2元的价格出售。按协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发元.2002年12月31日该存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为26 000元.则行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为 A.16 400元 21.年未资产负2002年末应冲减A存货跌价准备A.2 000元债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是 A.“利润分配”账户年末余额5.某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数,原因待查。对于出现的差额,22.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在会计上在调整存货账面价值的同时,应 该起诉中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,A公司将要支付100D.增加待处理财产损溢33.应收账款的产生原因是B.赊销 万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额 A.100万元 6.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元,本月23.在利润表中,对主营业务要求详细列示其收入、成本费用,对其他业务只要求列购入400 000元;实现销售收入370 000元,另发生销售退回和折让20 000元。上月示其利润,这一作法体现了 B.重要性原则 该类商品的毛利率为25%,则本月末库存商品成本为 C.287 500元24.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是C.应付利润7.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50 00025.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 A.资产负债表 元,预计使用5年,预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧,则第三年的折26.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是 B.用现金等价物清偿30万元的旧额为 B.9 600元债务 8.某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价1000万元,已提折旧80万元,发生27.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入D.营业外收入的改扩建支出共计140万元,同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的28.企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是D.在建工程的借款原价为 A.1135万元利息 29.按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是B.支付商9.盘盈的固定资产净值,按规定程序批准后应计入 C.营业外收入 品价款5000元 10.对固定资产多提折旧,将使企业的资产负债表中的 A.资产净值减少 11.当30.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日,该汇长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入 票的到期日应为B.7月14日 D.当期损益 31.下列各项中,应记入“坏账准备”账户贷方核算的是C.收回过去已确认并注销12.A企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用100 000元,开的坏账 32.固定资产采用快速折旧法,会使企业加速期间A.利润减少 34.下发人员工资160 000元,管理费用70 000元。在申请专利的过程中,发生律师费15 000列项目中,不属于“应付福利费”核算内容的是C.从净利润中提取的福利费元,注册费5 000元。若企业本期已依法取得该项专利,则该项专利的入账价值为 B.20

000元

35.F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000元的不带息商款余额1000万元。如果按5?提取坏账准备,则A公司“坏账准备”账户的年末余额业汇票向银行贴现,年贴现率6%。则F公司收入的贴现净额为 B.59400元 3为B.贷方余额50000元

6.在物价持续上涨期间,能使企业当期利润最小的存货计价方法是A.后进先出法 68.企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法, 2001年6月30日“短期37.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是D.应付票据投资跌价准备—A股票”账户有贷方余额600元。2001年12月31日,A股票的成39.企业可支取工资和奖金的存款账户是A.基本存款户本6500元、市价5000元;2002年6月30日,A股票的成本没变,市价5500元。根40.在存货价格持续上涨的情况下,使期末存货账面价值最大的存货计价方法是A.据上述资料,2002年6月30日该企业对A股票应D.冲减短期投资跌价准备500元 先进先出法 1

41.短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是 69原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,可按材料合同价款估计入账,应作的

A.购入时按初始投资成本记账 会计分录为:B.借:原材料贷:应付账款

42.企业取得某项无形资产,法律规定的有效期限是8年,合同规定的受益期限为70.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估净7年。该项无形资产的摊销期限应为A. 7年 值为35000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为B.3500043.下列与企业(一般纳税人)损益无关的税金是 D.购进存货发生的增值税 3元

8.出租包装物的摊销价值应计入C.其他业务支出 71.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有

44.A公司2002年12月31日“长期债权投资”账户的余额20000元,其中一年内 A.12月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的长期债券投资10000元。则填列资产负债表的“长期债权投资”项目时,应填到期的商业汇票一张

列的金额为C.10000元72甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为800万元,45.A公司于3月15 日销售商品一批,应收账款为100000元,规定对方付款条件则甲公司股权投资差额为A.借差40万元

为2?10、1?20、N?30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为C.9800073.下列属于投资活动的现金流出的项目是C.购买债券支付的现金

元 74.预付货款业务不多的企业,可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入46.以非货币性交易换入的无形资产,其入帐价值为 D.换出资产的帐面价值加上A.“应付账款”账户的借方

应支付的相关税费47.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款”账户;若发生76.下列项目,应作为营业收入核算的是C.出租无形资产取得的收入

预收货款业务,其核算账户应为 B.应收账款 78.某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元,“商品进销差价”48.商业汇票的付款期限最长不能超过C.6个月账户余额为275000元,“在途物资”账户余额为120000元,“低值易耗品”账户余额49.A公司于2001年7月1日发行面值10万元、票面利率10%、期限5年、到期为45000元,“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应一次还本付息的公司债券,共收款12万元(发行费用略)。该公司每半年计提一次债为B.756000元

券利息,并分摊债券溢价或折价。2002年6月30日,该债券的账面价值为C.12.6万79.对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项,企业编制银行存款余额调节表后,元 一般应当D.待结算凭证到达后再进行账务处理 77.下列各项不属于存货50.企业购入股票时,如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利,的是A.工程物资

应将这部分股利记入的账户是 D.应收股利 80.采用权益法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业51.A公司以一项设备对外进行长期股权投资,设备原价15万元,已提折旧4万元;对应分得的现金股利,会计上应作C.贷记“长期股权投资”

评估确认价值14万元。该项长期投资的初始成本应为 8下列长期股权投资中,应采用权益法核算的是 D.投资企业占被投资企业18%的表

B.11万元 决权资本,但向被投资企业派出管理人员

52.某企业认购普通股1000股,每股面值10元,实际买价11000元,其中包括已82.企业购买其他企业发行的可转换债券,性质上属于B.混合投资

宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入账成本83.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是为C.10600元 A.处置固定资产的收益

53.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增企85.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入

业资本的数额为B.700万元 D.财务费用54.下列不属于管理费用的支出项目是A.借款利息

55.企业到期的商业汇票无法收回,则应将应收票据本息一起转入 86.下列各项,不影响企业营业利润的是 C.罚款收入

A.应收账款87.下列坏账损失的会计处理方法中,不符合费用与收入配比原则的是A.直接转销56.A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价50000元,法

预计使用年限5年,预计残值500元,该项资产第2年应提折旧额为B.13200元 88.采用成本法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业57.企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为A.营业外收入 对应分得的现金股利,会计上应B.贷记“投资收益”89.购进存货运输途中发生58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 C.按债券有无担保 的合理损耗应 A.计入存货采购成本

59.能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是D.短期借款90.下列各项固定资产不应计提折旧的是C.已提足折旧仍在使用的大型设备 962.带息应付票据的利息支出应计入 A.财务费用1.对利润分配表,下列说法正确的是C.它是利润表的附表

60.下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是92.计提固定资产折旧时,可先不考虑固定资产残值的计算方法是C.双倍余额递减

A.应付账款 61.编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属法

于B.投资活动的现金流量 93.购入作为短期投资的股票,如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利,当实63.提取坏账准备的企业,已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时,应D.B际收到这部分股利时,应借记“银行存款”账户,贷记A.“应收股利”账户 和C 64.最高层次的会计信息质量是C.有用性 94.在长期股权投资中,投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本,另外被65.企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的C.20%67.采投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料,则该项长期股权投资的会计核算用直线法摊销债券溢价时,各期摊销额B.相等 应采用C. 权益法

66.2002年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元,年末应收账95.按照现行会计制度的规定,下列票据中应作为应收票据核算的是D.商业汇票8电大【中级财务会计(二)】试题整理答案

4.下列各项属于公益金用途的是B.购建集体福利设施 101.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计96.某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150000元。2003入C.财务费用

年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。102.会计核算的一般原则中,要求前后期间提供可比的会计信息的原则是A.一致在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为A.2002性原则

年度的调整事项处理 103.某企业年初未分配利润150000元,当年实现净利润600000元,按15%的比出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入 B.“其他业务利润”项目 例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A.660000元

98.企业用公益金购买职工宿舍,在付款和增加固定资产的同时,还应做A.借记104.C公司2002年1月2日购入S公司20%的普通股。当年S公司实现税后利润“盈余公积——法定公益金”,贷记“盈余公积——任意盈余公积”99.企业利润表180000元,宣告分派现金股利108000元。采用权益法核算,C公司当年的投资收益应中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为C.增值税 75.会计报表的编制为C.36000元

要求包括D.A和B105.某企业以面值10万元、年利率10%、期限6个月的商业承兑汇票到银行贴现,100.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为 D.贴现率12%,贴现期为4个月。此项经济业务所形成的或有负债金额为B.105000元 从溢价收入中扣除

二、多项选择题 23.下列项目中,属于营业外收入的有A.罚款收入 C.出售无形资产的净收入 0、在发出存货的下列计价方法中,永续盘存制和实地盘存制下均可使用的方法有24.下列固定资产中,应计提折旧的有B.经营租赁方式租出的固定资产C.大修理暂(BCD)B、先进先出法 C、后进先出法 D、加权平均法 时停用的固定资产 E.未使用的房屋

1下列属于应收票据核算范围的有 A.商业承兑汇票 C.银行承兑汇票25.按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有

2.采用备抵法核算坏账损失的优点是 A.符合谨慎性原则 B.避免虚增资产A.12 月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月

C.为报表使用者提供更相关、可靠信息E.符合配比原则 到期的商业汇票一张

3.下列项目中,可在“材料成本差异”账户贷方核算的有 B.购进材料实际成本小于B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

计划成本差额C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异 D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位4.固定资产清理发生的下列收支中,影响其清理净损益的有 决定下年初再提货

A.清理费用 B.变价收入 C.保险赔偿收入 D.营业税 企业发行面值10万元、5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的债券一批,实际E.提前报废固定资产尚未提足的折旧额 发行价格92620元。如果采用直线法摊销,则每半年应计入“财务费用”账户的金额

5.下列固定资产应全额计提减值准备的有 包括C.利息费用5000元 D.折价摊销738元

A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定27.下列不需要进行会计处理的业务有

资产D.使用后会产生大量不合格品的固定资产E.由于技术进步等原因,已不可使C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏 E.取得股票股利

用的固定资产 28.在我国会计实务中,长期借款利息可列支的项目包括

6.双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是 C.加速折旧A. 在建工程 B.财务费用 C.开办费

D.前期折旧额较高 29.下列账户余额,在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有

7.采用权益法核算时,下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 A.计A.物资采购C.分期收款发出商品 D.委托加工物资 E.低值易耗品

提长期股权投资减值准备 C.被投资企业接受实物资产捐赠 D.被投资企业宣30.下列不产生现金流量的业务有A.本期核销的坏账C.以固定资产抵债D.存货的告分派现金股利 盘亏E.分配股票股利

8.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 A.收到被投资单31.下列各项费用应计入企业营业费用的有B.广告费C.展览费

位利润 B.售出固定资产收到现金 D.用存货偿还短期借款 32.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是B.应收的各种罚款 C.租入包装9.会计政策变更的会计处理方法有 B.追溯调整法 D.未来适用法物支付的押金 E. 应收保险公司的各种赔款

10下列属于企业实收资本增加途径的有 A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积33.下列长期股权投资中,应采用成本法核算的是

转增资本C.经批准用资本公积转增资本 A.投资企业占被投资企业15%的表决权资本 C.投资企业占被投资企业75%的表决11.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有 A.用盈余公积弥补亏损 B.接受权资本,但被投资企业正在进行破产清算

捐赠 D.经批准用资本公积转增资本 E.发放股票股利 D.投资企业占被投资企业35%的表决权资本,但计划近期内出售被投资企业的股份 12.按照收入准则的规定,企业确认销售商品收入的条件有 34.下列情况中,应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有

A.企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方D、某项无形资产已被其他新技术所代替,且已无使用价值和转让价值;

B.企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方 E、某项无形资产已超过法律保护期限,且已不能为企业带来经济利益。

C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 35.下列各项,属于我国现金流量表中“现金”的有A.银行存款 B.银行汇票存款 C.

D.与交易相关的经济利益能够流入企业 外埠存款 E.3 个月内到期的短期债券投资

E.相关的收入和成本能够可靠地计量 36.下列各项不在“应付工资”账户中核算的内容是

13下列项目中不应确认为收入的有 A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代B.医药费 D.独生子女补贴 E.离退休人员的支出

收的保险费 D.销售商品代垫的运杂费 37.其他货币资金包括B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款

14.下列业务中,能引起企业利润增加的有 A.收回已确认的坏账C.计提长38.工资总额的内容包括A.计件工资 B.经常性奖金 C.工资性补贴 期债券投资的利息 D.收到供应单位违反合同的违约金 39.下列各项,应计入企业(一般纳税人)外购存货入账价值的有

15.下列应作为营业外支出核算的有A.存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中的合

A.计提的无形资产减值准备B.债务重组损失 C.罚款支出 理损耗

16.采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时,当期发生的下列事项中,影响当40.企业本期发生的下列费用和损失,影响企业当期净利润的有

期所得税费用的有 A.时间性差异产生的递延税款借项 B.时间性差异产生的A.计提的坏账准备 B.批准处理的固定资产盘亏损失 D.交纳的所得税 E.出借递延税款贷项C.税率变动对递延税款余额的调整金额D.永久性差异 E.当期包装物的摊销价值

的税前利润 41.下列各项中按规定可以转增资本的有A.资本公积B.法定盈余公积 17.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有 42.现金等价物应同时具备的条件是

A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者 C.将委托加工的物资用于工程项目 D.将A.能够转换为已知金额的现金B.期限短 D.流动性强E.价值变动风险小 产品赠送他人43.下列各项中,属于营业外支出的有

18.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有 A.捐赠支出 B.税款滞纳金支出 D.存货非常损失

A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B.一般纳税人购入固定资产支44.在我国,下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有

付的增值税C.购入工程物资支付的增值税 A.用资本公积补亏 C.用以后盈利年度的税后利润补亏 E.用以后盈利年度的税前19.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有 A.资本溢价 B.接受现金捐利润补亏

赠 C.取得债务重组收益D.接受外币资本投资 45.企业转让无形资产时,下列应作为其他业务支出核算的有A、转让使用权时按20.预计负债应具备的条件包括 A.该义务是企业承担的现时义务 规定摊销的无形资产价值 C、因转让使用权发生的有关费用 D、根据使用权转让收C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量 入交纳的营业税

21.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有 46.下列属于会计政策内容的有A.坏账损失的核算方法 C.固定资产的折旧

A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户C.“财务费用”账户 方法E.存货的计价方法

22.下列银行转账结算方式中,属于同城结算的有 47.企业对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括

A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑C.增加管理费用 D.增加营业外支出 E.减少投资收益

三、名词解释 13.借款费用资本化:指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。

1.备用金:指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的14.永久性差异:指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差备用现金,又称业务周转金。 异。

2. 短期投资跌价准备:指采用成本与市价孰低法确定短期投资期末价值时,短期投资15. 会计报表附注:指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的期末市价低于成本的差额。 编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。

4.应收票据贴现:指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据到期值扣除按规16.或有负债:是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定定计算的贴现利息后,将余款付给企业的融资行为。 事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不

5.账龄分析法:指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼。

6.股权投资差额:指采用权益法核算长期股权投资时,投资成本与享有被投资单位所17.预计负债:是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件:一是该义有者权益份额的差额。 务是企业承担的现时义务,二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,三是该

7.双倍余额递减法:指按固定资产净值和双倍直线折旧率计算折旧的方法。3.坏账:指义务的金额能够可靠地计量。

企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。 18.现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变

8.时间性差异:指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。 动风险很小的投资。如购入后3个月内到期的债券投资。

9.现金流量表:指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计19.成本与市价孰低法:指会计期末,将资产的成本与市价比较,并将两者中的低者作报表。 为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。

10.抵押债券:指以特定资产作为抵押而发行的债券。 20.混合投资:指同时兼有债权和股权性质的投资,如购买可转换债券。

11.坐支:指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。 21.工资总额:指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。

12.毛利率法:根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利,22.本期损益观:指编制利润表时,仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。

23.售价金额核算法:指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的商品核算方额,用现行税率计算;以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额,按法。 照原发生时的税率计算结转。

24.损益满计观:指编制利润表时,一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项30. 盈余公积:指来源于企业生产经营活动的积累,属于具有特定用途的留存收益。目都在利润表中计列。 31.债务重组:指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务

25.应付税款法:所得税核算的一种方法,它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作条件的事项。

为当期的所得税费用处理。 32.会JI政策:指企业在会计核算时所遵循的具体准则以及企业所采纳的具体会计处理

26. 资产负债表日后事项:指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发方法。

生的需要调整或说明的事项。 33.会计估计:指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的

27.纳税所得额:指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益,是计算交纳所得税的判断。

依据。 34.追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该事项或交易初次发生时

28.递延税款:指采用纳税影响会计法核算所得税时,由于时间性差异造成的税前会计就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整的方法。

利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额。 35.未来适用法:指调某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期

29.(所得税核算的)递延法:核算所得税递延税款的一种方法。指本期由于时间性差及未来期间发生的交易或事项的方法。

异影响纳税的金额,保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更36.会计差错:指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方法出现的错误。 时,不需要调整“递延税款”账户的年初余额;本期发生的时间性差异影响纳税的金

务状况。

8.债务重组的意义:

1.预计负债与或有负债的区别。 企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法

预计负债、或有负债都是由或有事项形成的,但两者有差别。主要表现在:或有律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务,作为或重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量;协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量。 费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种2.应付福利费与公益金有何不同? 方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会;又可使债权人最大限度地收相同点:两者都是用于企业福利方面的资金。 不同点:?两者的性质不同。应付回债权款额,减少损失。可谓“两全其美”。

福利费属于企业对职工的负债,公益金属于所有者权益;?两者的来源不同。应付福9.固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同?

利费从成本费用中提取,公益金从企业净利润中形成; ? 两者的用途不同。前者用 无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。两于职工个人福利方面的支出,后者用于集体福利设施的支出。 者的不同点:?计算方法上:无形资产一般采用平均摊销法,固定资产初平均法外,3.长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些? 还可采用快速法;?会计处理上,无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录,固成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别: ?被定资产折旧须专设“累计折旧”账户;?无形资产摊销期满无残值,固定资产在使用投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认;权益法下要按所占被投资单位的持股比例计期满或报废时往往有残值。

算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 10.应付账款与应付票据有何不同?

?对被投资单位分派的现金股利或利润,成本法下一般确认为投资收益;权益法下 应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债,都属于流动负债,但应付则冲减长期股权投资的账面价值。 账款是尚未结清的债务,而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的 ?权益法下要求核算股权投资差额,成本法则无此要求。 票据作为凭据。

4.企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失? 11.简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。

坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此件。但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账。我国现行制度损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:?债务人破产,依照破产清算因,并将它们计列在本期的利润表中。

程序偿债后,企业确实无法追回的部分;?债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 务承担人,企业确实无法追回的部分;?债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业12.我国现金流量表中,对现金如何分类?试各举两例说明。

确实不能收回的应收账款。 我国现金流量表中,对现金流量分为三类:

5.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据? 一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目项。如:销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计围内的投资及其处置活动。如:购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税。 现金。

6.现金折扣销售商品时,分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同??两三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活者确认现金折扣的时间不同。采用总价法,现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予动。如:借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

确认;净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象,现金折扣在应收账款发生时就13.简述企业净利润分配的一般程序。

予确认。 股份有限公司净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。一般的 ?两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣分配顺序为:①用税后利润补亏;②提取法定盈余公积;③提取法定公益金;④应付的金额(即原发票金额)作为应收账款的入账金额,净价法将扣除现金折扣后的金额优先股股利;⑤提取任意盈余公积;⑥支付普通股股利;⑦转增资本。

作为应收账款的入账金额。 14.简述货币资金的内部控制制度。

?两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的安全、完整和用,增加企业的财务费用处理;净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入,有效运用,保证货币资金收付的真实和合法性在分工基础上建立的相互制约的管理体顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入,减少企业的系。其主要内容包括:

财务费用处理。 ?授权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权,有合理的审批程序。?7.企业为什么要编制现金流量表? 职务分理控制。即不相容职务应予以明确的分离。以便相互牵制。如钱账分管、支票 现代经济条件下,企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。及其印章的分管等。?凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证这个非常重要的信息,前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有:?说明企的审查与核对上,收付款人员要与记账人员分开。?定期盘点与核对控制。一般来讲,业一定时期内现金流入、流出的原因,评价企业未来获取现金的能力。?说明企业的企业的库存现金应实行日清月结;对银行存款,应通过编制余额调节表,将企业的银偿债能力和支付能力。 ?通过净利润与经营活动的现金净流量的差异,可分析企业收行存日记账与银行对账单核对。

益的质量。 ?通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业的财

五、业务计算题借:固定资产 960 000

1.乙公司为有限责任公司,于2001年1月1日设立,注册资本总额为1 440 000元。 贷:累计折旧240 000

甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为960 000实收资本720 000

元,已提折旧240 000元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益2001年末:借:利润分配—提取盈余公积 126 000

法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33%。2001年度,乙公司实现净利润840贷:盈余公积—法定盈余公积 84 000

000元;年末,按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金,向投资者分配利 —法定公益金 42 000

润480 000元,向投资者分配的利润已通过银行转账支付。 借:利润分配—应付利润 480 000

要求:(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录,并计算该公司2001年末资产 贷:应付利润480 000

负债表中“长期股权投资”项目的期末数。 借:应付利润 480 000

(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录,并计算该公司2001 贷:银行存款 480 000

年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。 2001年末,乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数

(“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目) =840 000一84 000一42 000一480 000=234 000(元)

解答:(1)甲公司: 2.甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。本年进货情况如下:

2001年1月1日: 借:长期股权投资—其他股权投资720 000 累计折旧240 000 12日 3.20600019200

贷:固定资产 960 000 20日 3.30450014850

2001年年末: 26日 3.401800 6120

借:长期股权投资—其他股权投资420 000贷:投资收益 420 000 采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。(1)加权平均法 借:银行存款 240 000 (2)先进先出法 (3)后进先出法

贷:长期股权投资—其他股权投资240 000 解答:

2001年末,甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数 (1) 加权平均法:

=720 000十420 000—240 000=900 000(元) 加权平均单价= 8700+12710+19200+14850+6120

(2)乙公司:2001年1月1日:

1月销售成本=15000×3.1742=47613元

1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967

本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额,再倒挤本期销售成本也可。即:

1月末存货结存金额=4400×3.1742=13966元

1月销售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966 = 47614 (2)先进先出法: 1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元1月末结存金额= 2600×3.3+6120=14700元 (3)后进先出法: 1月销售成本=2500×3.1+5500×3.2+4500×3.3+500×3.2+1600×3.1+400×2.9=47920 元 1月末结存金额=2600×2.9+6120= 13660元

3.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求:分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

解答:2001年末: 应提坏账准备=120万元×3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末: 应提坏账准备=100万元×5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000元

4.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,2002年4月有关甲材料的资料如下:

(1)“原材料”账户期初借方余额20000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元。

(2)4月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产。

要求:(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。

解答:(1)有关会计分录如下:贷:银行存款 99918

4月5日: 借:原材料—甲404004月25日: 借:原材料—甲79600

贷:材料采购—甲 38800 材料成本差异—甲 5800

材料成本差异—甲 1600贷:材料采购—甲 85400

4月20日借:材料采购—甲 854004月30 日: 借:生产成本—B110000

应交税金—应交增值税(进项税额)14518 贷:原材料—甲 110000

(2) -700+(38800-40400)+(85400-79600)

本月甲材料成本差异率=

20000+40400+79600

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元

结转该项成本差异额时:借:生产成本—B2750

贷:材料成本差异—甲2750

(4)本月末库存甲材料的实际成本

=(20000+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元

或=(20000+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750 )=30750元

5.2002年1月1日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为105 000元。2002年7月1日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元,增值税率为17%,产品成本为70000元。假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元,B公司为存货计提了5 000元跌价准备,产品已于7月1日运往A企业。

要求:(1) 债务人获得的债务重组收益(2) 分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

解答:(1) 债务人重组债务的账面价值=105 000(元) 应交税金一应交增值税(销项税额) 13 600

视同销售应交的增值税=80000×17%=13600(元) 资本公积—其他资本公积 21 400

债务人获得的债务重组收益=105000一70000—13600=21 400(元) 债权人A公司:

(2) 会计分录: 借:物资采购 86400

债务人B公司: 应交税金—应交增值税(进项税额) 13 600

借:应付账款 105 000 坏账准备5 000

贷:库存商品 70 000 贷:应收账款l05000

6.B公司在2001年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资,每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元。要求:对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)

解答:(1)采用成本法核算。购入股票时: 贷:银行存款 90000

借:长期股权投资—股票投资 90000 当年末应作:

贷:银行存款90000借:长期股权投资—股票投资(损益调整) 60000(200000×30%) 当年末作:借:应收股利—甲公司 27000(180000×15%) 贷:投资收益60000

贷:投资收益 27000 同时:借:应收股利—甲公司 54000(180000×30%)

(2)采用权益法核算。购入股票时: 贷:长期股权投资—股票投资(损益调整) 54000 借:长期股权投资—股票投资(投资成本) 90000

7.A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10000元,增值税1700元,运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。

要求:(1)计算该项固定资产的原始价值;(2)对上项固定资产,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

解答:该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

购入待安装时: 借:在建工程 12200

贷:银行存款12200

安装领用本企业生产用原材料时:借:在建工程 1170

贷:原材料1000

应交税金—应交增值税(进项税额转出)170

支付安装工人工资时:借:在建工程1500

贷:银行存款 1500

安装完毕交付使用时:借:固定资产14870

贷:在建工程14870

8.甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元,预计使用期限5年。2002年7 月2日因火灾使该项设备提前报废,经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元,取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。

要求:(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额(最后2年改直线法)。

(2)计算该项设备的清理净损益。(3)编制全部清理业务的会计分录。

解答:(1)该项设备各年折旧额的计算如下:

第1年折旧额=60000×2/5=24000元

第2年折旧额=(60000-24000)×2/5=14400元

第3年折旧额=(60000-24000-14400)×2/5=8640元

第4、5年折旧额=(60000-24000-14400-8640)÷2=6480元

(2)该项设备报废时,剩余使用年限为一年半。按照规定,最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下:

清理净损失=原价60000-累计折旧50280+清理费用350元-残值收入700元 =9370元

(3)全部清理业务的会计分录如下:

第一, 借:固定资产清理 9720贷:固定资产60000

累计折旧 50280 第二, 借:银行存款 700

贷:固定资产清理700 第四, 借:营业外支出 9370

第三, 借:固定资产清理 350贷:固定资产清理 9370

贷:银行存款 350

9.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①2001年12月1日,借款1 000万元,年利率6%,期限3年;②2002年7月1日,借款1 000万元,年利率9%,期限2年。该办公楼于2002年年初开始建造, 当年1月1日支出800万元;7月1日支出1 000万元。

要求:(1)计算2001年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录。

(2)计算2002年12月31日的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。(金额用万元表示)

解答:(1)2001年12月31日:

实际借款利息=1 000×6%/12=5(万元)

借:财务费用 50 000

贷:长期借款50 000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生。

(2)2002年12月31日:

实际借款利息=1 000×6%+1000×9%/2= 105(万元)

累计支出加权平均数=800×360/360+1000×180/360=1300(万元)

资本化率=105/(1000×360/360+1000×180/360)=7%

利息资本化金额=累计支出加权平均数×资本化率=1300×7%=91(万元)

利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=105-91=14(万元)

借:在建工程910 000

财务费用140 000

贷:长期借款1 050 000

11. A公司在2002年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元;年底收到国库券利息收入8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧,年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为100000元,所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求:(1)按应付税款法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录。

(2)按纳税影响会计法中的递延法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用,并编制相应的会计分录。(3)说明上述两种方法的相同点和不同点。

解答:(1)A公司2002年的应纳税所得额为: 应交所得税=144 000×33%=47 520(元)

应纳税所得额=100 000+60 000-8 000+4 000-12 000=144 000(元)应交所得税=144 因纳税的时间性差异对所得税的影响金额为:

000×33%=47 520(元) 影响金额=(57 000-45 000)×33%=12 000×33%=3 960(元)

公司计算所得税时 本期所得税费用=47 520+3 960=51 480(元)

借:所得税47 520 公司计算所得税时

贷:应交税金—应交所得税 47 520 借:所得税51 480

公司实际上交所得税时 贷:应交税金—应交所得税 47 520

借:应交税金—应交所得税 47 520递延税款 3 960

贷:银行存款 47 520 实际交纳税金时,

(2)本期应纳税所得额为:应纳税所得额=100 000+60 000-8 000+4 000-12 借:应交税金—应交所得税 47 520

000=144 000(元) 贷:银行存款47 520

由于时间性差异而产生的影响纳税的金额,应在以后期间转回,最终,“所得税” 账户与“应交税金—应交所得税”账户的累计发生额应当一致,且“递延税款”账户的期末余额为零。

(3)递延法与应付税款法的相同之处在于,按会计准则及制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间的永久性差异,在当期确认为所得税费用或抵减应交纳的所得税;两种方法的不同之处在于,对于会计准则及制度与税法在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的应纳税额之间的时间性差异,递延法要考虑其对所得税的影响额,而应付税款法则不确认这种影响。

12.某商业公司拥有一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值为50 000元,预计使用年限12年,前5年一直采用直线法计提折旧。本年初,考虑到技术进步等因素,经过调查,决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年,预计净残值不变。

要求:(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。

(2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。

(3)编制相应的会计分录,并在会计报表附注中作出说明。

解答:(1)若本年不改变该设备的预计使用年限,则本年末应计提的固定资产折旧为300 000元。

即:(3650000-50000)÷12 = 300000(元)

由于在本年改变了对该设备的预计使用年限,本年末应计提固定资产折旧为525000元。

即:[(3650000-50000)-300000×5]÷(9-5)=525000(元)

年末多计提的固定资产折旧=525000-300000=225000(元)

(2)本年减少的净利润=225000×(1-33%)=150750(元)

(3)借:营业费用 525000

贷:累计折旧525000

对于此项会计估计的变更,应在会计报表附注中作如下说明:

本企业的一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值50 000元,预计使用年限12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素,经过调查,本企业决定对预计使用年限的估计进行更改,自本年度起,该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧225 000元,相应地减少本年度净利润150 750元。

13.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。

要求:(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

(3)8月末,M公司得知甲公司涉及一项经济诉讼案件,银行存款已被冻结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应作何种会计处理?(4)9月初,上项票据到期,甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。

解答:(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天 贴现时: 借:银行存款100231.25

到期值=本息和=100000+100000×6%÷360×90=101500元 贷:应收票据 100000

贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元 财务费用 231.25

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元 (3)8月末会计处理: 借:应收账款101500

(2)收到票据时:借:应收票据100000 贷:预计负债 101500

贷:应收账款100000 (4)9月初会计处理:借:预计负债101500

贷:银行存款 101500

14.对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录:

(1)以银行存款支付销售费用3500元。

(2)出售作为短期投资的股票一批,收入45000元,支付有关费用200元;该批股票账面成本30000元。

(3)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3000元。

(4)从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

(5)上项商品到达并验收入库。

(6)上月赊购商品一批,应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。

(7) 收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

(8)委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付购货款。

(9)销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元。

(10)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。

(11)职工李力报销医药费450元,企业用现金支付。

(12)转让无形资产所有权,收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5%。

(13)销售商品一批,价款50000元、增值税850元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35000元。


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