篇一：费用列支方面的税收风险控制
费用列支方面的税收风险控制
一、企业取得的普通发票，购货方名称未写全称。
按税务部门的要求一定要写购货方企业的全称，否则是不允许列支的。
二、取得的大额普通发票未附明细。
例如：某企业取得的大额普通发票，品名是办公用品，金额20000元，是不合规的，应在发票项目栏写各项货物的明细，如果品种多，应附销售清单加盖销售方公章。
三、以收据白条入账。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令），第十九条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
根据上述规定，企业应以取得的合法有效凭证入账，否则不能在税前列支。
四、记账凭证“会议费”、“差旅费”的后附凭证不合规，仅附几张酒店发票。国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号），第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
企业应严格按税法规定，后附相应的完整齐全的凭证，以证明企业经济活动的真实性。
五、业务招待费超标准列支。
根据《企业所得税法实施条例》第43条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。现实中，企业的业务招待难以准确划分商业招待和个人娱乐，进行业务上的招待是一个十分正常的商业作法，但是，毫无疑问商业招待又不可避免包括个人娱乐的成分。在许多情况下，实际上根本无法将商业招待与个人娱乐分开。现行税法对业务招待费税前扣除在管理方面有如下要求：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。因此，纳税人申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供证明材料的情况下，应能提供真实性的足够的有效凭证和资料，否则，不得扣除。业务招待费支出的税前扣除必须符合税前扣除的一般条件和原则。业务招待费支出一般要求与经营活动“直接相关”。由于商业招待与个人娱乐的界线不好掌握，所以一般情况下必须证
明业务招待与经营活动的直接相关性。必须有大量足够有效的凭证证明企业相关性的陈述：比如费用金额、招待、娱乐的时间地点、商业目的、企业与被招待人之间的业务关系等。
篇二：可以列支的各项费用
可以列支的各项费用：
1． 职工工资（包括职工标准工资，加班工资，奖金，补贴，津贴能及各种特殊情况下支付
的职工薪酬等）。
2． 职工福利（包括丧葬补助费、抚恤费、为职工提供的交通、住房、通讯待遇，为职工卫
生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，医药费，职工教育经费，社保，医保等）
3． 办公费（包括电脑、打印机、复印机的各项维修费及耗材，各类办公用品，报刊费，邮
寄费，电话费，网络费用等）
4． 汽车费用（包括汽车维修保养，过路费，保险费，汽油费等）
5． 水电费
6． 差旅费（交通费，住宿费，补助等）
7． 业务招待费
8． 折旧费（比如电脑等固定资产的折旧费）
9． 其他（包括房租，咨询费，诉讼费，运输费，修理费，工会经费，政府基金等等）
10．银行各类手续费
11．工商税务等行政部门交纳的各类费用，税金。
篇三：关于对费用开支情况的稽核报告
各社部：
根据稽核部检查情况，县社领导及计财部要求各社针对检查问题要马上整改，希望在今后工作中不要有类似问题发生。
关于对费用开支情况稽核的报告
长海县农村信用合作联社：
根据长海县农村信用合作联社费用开支情况的稽核方案，我稽核部立即成立了四人稽核检查工作小组，于5月9日至6月1日，对辖内各分支机构2007年以来费用列支情况进行了为期15天的现场稽核，稽核面达100%，现将稽核检查情况汇报如下：
一、 基本情况
1、根据稽核部年初工作计划，五月初稽核部制定费用开支稽核方案。同时成立了以马君玉为组长，以毕爱华、张金敏、张仁永等同志为成员的稽核检查小组。
2、对全辖五社一部6个分支机构2007年以来的费用开支情况进行全面稽核。共调阅会计凭证23本、明细账1本。截止检查日，全辖列支代办储蓄手续费384,739.20元，列支费用4,931,126.66元。
二、稽核检查情况及存在的问题
按照稽核检查内容，逐项对五社一部进行稽核检查。
1、费用开支控制在上级批准的计划之内，无扩大费用 开支现象。
2、检查大额费用71笔，金额481,212.20元。由于批文在计财部，列支在营业部，造成管理脱节，致使无审批列支13笔，金额39,342元。其中，4月12日列支小长山信用社会务费1,500元无批文，4月17日列支广鹿信用社1,500元无批文，1月29日列支小长山信用社空调1,800元无批文，1月29日列支大连湾港分社修理费100元无批文，2月9日列支大长山信用社修水管511元无批文，3月13日列支小长山信用社修理费3,229元无批文，3月19日列支小长山信用社修理费5,761元无批文，3月19日列支小长山信用社修理费6,789元无批文，3月20日列支大连湾港分社修理费1,990元无批文，4月12日列支小长山信用社修理费3,681元无批文，4月4日列支机关修理费1,081元无批文，5月22日列支广鹿信用社人员交流宿费8,400元无批文，5月24日列支机关人员交流宿费3,000元无批文，列支临时工工资16,500元无批文。
先列后批3笔，金额12,297元。其中，1月12日列支獐子信用社修理费2,837.00元，计财部审批日期为2月9日。2月25日列支的广鹿信用社修理费8,560.00元，计财部审批日期为2月26日。2月2日列支的海洋信用社人员交
流宿费900元，计财部审批日期为2月27日。
3、费用开支的原始凭证均真实、合法、有效。
4、检查按比例列支的费用均控制在规定的比例之内，但费用报销凭证缺三人经手签字8笔，金额8,963.68元，其中，4月17日列支广鹿信用社水电费1,764.53元， 只有张毅、王锡卫签字，4月29日列支大长山信用社水电费353.97元，只有张毅、文福国签字，4月29日列支广鹿信用社水电费1205.18元，只有张毅、王锡卫签字，4月29日列支大长山信用社业务招待费（买水果）360.00元，只有张毅、文福国签字，4月29日列支大长山信用社业务招待费（矿泉水）360.00元，只有张毅、文福国签字，4月29日列支大长山信用社（餐费）2550.00元，只有张毅、文福国签字，5月9日列支邮电费（话费）共6张（6人），金额470元，只有张毅与报销人签字，5月11日列支邮电费（话费）共9张（9人），金额1900元，只有张毅与报销人签字。
5、检查代办储蓄手续费列支情况，全辖共聘请协储员167名，均与之签订代办储蓄协议。截止检查日，共列支手续费384,739.20元。代办储蓄手续费均能按照省联社规定设立台账，手续费做到了先批后列。但大连湾港分社公存款未单设台账，在审批手续上也未单独审批，与代办储蓄手续费一起审批。但协储员吸存台账有提前支取404.08万元，收回的手续费有18,605元未及时做冲账处理。同时也存在
一个共性问题，协储员吸存台账建立不及时。除大长山信用社外，其余信用社三、四、五月份吸存台账都未建立，但协储费审批表已报联社。另外，联社在1391科目借款给各分支机构用于预付手续费，各分支机构的账务处理也各不相同，獐子信用社在2621科目提出现金给坐班主任，另建账预付手续费，其余各分支机构均以协储费单作附件在2621科目列支。当批文审批下来后，小长山、广鹿、獐子、营业部又以协储费单作附件在5311科目现金列支（不是复印件），再存入2621科目，大长山、海洋信用社则在5311科目不附协储费单转账转入2621科目。
三、稽核评价
通过检查情况看，长海县农村信用社在全辖费用开支的管理上，能够严格执行省联社费用管理的有关规定，费用管理控制在总额内，实行比例管理、专项审批的办法。但由于统一核算后，费用开支都在营业部，营业部会计专柜业务量大、人员少，致使在会计核算上不尽人意，如4月13日獐子信用社张云敬、4月19日刘英娟、4月23日孙健等报销差旅费发票共计90张无附件印。各分支机构送来的报销凭证附件横着粘贴等。统一核算后，三签执行标准不一，如4月29日海洋信用社王永国报销差旅费，有张毅、宁士海、刘春玲、王伟、王永国5人签字，而有的报销凭证只有2人签字。
四、整改意见
1、针对检查出来的问题，要求营业部缺什么，补什么。
2、对无批文的费用开支、以及先列后批的费用开支，要求在六月末前补齐及整改完毕。
3、对协储员吸收的存款，提前支取收回的手续费及时做冲账处理。
五、稽核建议
针对上述检查情况，稽核建议，
1、为保证会计核算质量要求。营业部会计专柜应增加会计人员。并按省联社会计操作管理程序及会计达标要求进行会计核算。
2、各分支机构费用开支审批表应以原始批文下发给营业部，以便于费用列支。
3、统一核算后，应规范三签标准，以便于营业部会计专柜以规执行。
4、协储员吸存的台账应及时建立，以保持其连续性。
5、对代办储蓄手续费应做到收支两条线，协储员吸存的款项有提前支取的，应按月及时做冲账处理。
长海县农村信用合作联社稽核部
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