财产保险公司全面预算管理优化探究

　　摘要：近年来随着我国新兴金融市场的快速发展，财产保险公司的业务规模不断扩大，为实现财产保险公司利润的增加和效益的增长，越来越多的公司管理层开始注重采用全面预算管理来对公司运营进行管控，但是受各种因素的影响，财产保险公司全面预算管理在实施过程中存在着较多问题。鉴于此，本文以财产保险公司的全面预算管理为研究对象，在探讨当前财产保险公司全面预算管理的模式、内容、流程及存在常见问题的基础上，提出其全面预算管理的优化对策，旨在为财产保险公司全面预算管理水平的提升有所启示。
　　关键词：全面预算管理；财产保险；问题；优化
　　一、全面预算管理概述
　　全面预算管理主要是指企业以经营管理的预测和决策为基础，分别对生产、销售、资金筹集和分配等经济活动制定明确的目标，并以此目标为基础，编制出的一整套财务报表和附表来对企业未来一段时间内的经济活动进行约束和指导的综合性管理行为。
　　完善的全面预算管理对于财产保险公司来说具有的积极意义主要体现在：一是对于公司一定时期的经营管理目标进行了明确，使得公司所有的业务活动能够围绕这一目标来开展；二是能够合理协调公司各职能部门的工作，提高公司整体的工作效率；三是全面预算管理为财产保险公司的业绩考核提供了基础参考数据，有利于奖惩机制的客观性和公正性；四是全面预算管理有利于财产保险公司通过一整套的管控机制实现对内部控制的强化和各项经营活动的协同，从而提升经营绩效。
　　二、当前财产保险公司全面预算管理的模式、内容和流程分析
　　当前我国财产保险公司的全面预算管理主要采用的是由总部制定总的全年预算计划，给下级各分公司提供大概的框架和方向，各分公司在此框架下制定出符合总部财务政策和经营目标要求的年度预算计划的全面预算管理模式，这种模式实质上是一种集权性较高的全面预算管理机制。
　　财产保险公司主要的利润来源有“费差”、“利差”两类，同时也包含外部投资收益，因此目前我国财产保险公司的全面预算管理内容主要包含业务预算、财务预算和资本预算三大类。
　　财产保险公司的全面预算管理是一个多层级、复杂的管控体系，它涵盖了公司运营的各个关键环节，具有系统性和完整性的特点，因此其在实施过程中的具体流程可划分为三大步骤：第一步是结合战略目标和公司实际制定预算目标值和编制计划，第二步是对预算执行进行监控分析，并对偏差进行调整改进，第三步是对预算进行考核。
　　三、财产保险公司全面预算管理存在的问题分析
　　当前我国财产保险公司全面预算管理存在的主要问题可以按照预算的编制、执行和考核三个环节归为三大类：
　　1.预算编制方面存在的常见问题
　　财产保险公司在预算编制方面存在的主要问题具体体现在三个方面：一是预算目标的制定与公司整体的发展战略存在脱节现象，即财产保险公司在编制预算时常把该项工作全权委托给财务部门，而财务部门受制于自身业务的局限性，难以对公司的战略有较为全面的认识，加上部分公司的管理层在制定预算目标时多注重公司的短期利益，从而出现了预算目标与战略发展不统一的问题；二是营业费用编制不准确导致预算松弛，主要体现在对变动成本与固定成本的测算不够精确细化、费用比率设定不合理导致预算费用脱离实际影响业务的开展、在预算编制过程中过多的关注历史数据而造成预算编制数据不够切合实际；三是预算指标的设置较为单一，体系的完整性不足，即在全面预算管理过程中，部分财产保险公司在设置预算编制指标时多以财务指标和定量指标为主，而对于非财务指标和定性指标涉及较少，从而影响了预算指标管控的全面性和有效性。
　　2.预算执行过程中存在的常见问题
　　财产保险公司在预算执行过程中存在的常见问题主要有：一是对预算执行的监控不到位，即对预算执行的监控不到位会使得一旦预算执行出现较大偏差时，预算管理会失控，在实践中部分公司在预算执行过程中缺乏预算偏差的预警机制建立，从而在出现偏差时难以及时跟踪分析差异的成因；二是预算执行容易存在短期行为，即在预算执行过程中，执行者与管理者之间存在着一定的博弈，也就是理论上的“棘轮效应”，即总部作为预算管理者，当然希望预算执行者能够超额完成所下达的预算目标，而对于预算执行者而言可能会考虑下一年度的预算目标压力等因素，在预算执行过程中更多的以完成预算目标任务为主，而不愿意去超额完成目标，容易存在短期行为。
　　3.预算考核方面存在的常见问题
　　财产保险公司在预算考核方面存在的常见问题体现在两个方面：一是对于预算执行差异的原因分析不够明确，即在实践中财产保险公司在对预算实施效果进行考核时基本上是通过险种、渠道和机构三个方向来分析预算的执行情况，虽然能够得出三个方向各自对预期目标完成的影响度，但是却没办法进行更细化的因素分析，从而造成预算执行差异的形成原因不够明确，难以落实责任；二是对于考核标准一概而论，没有根据实际情况设定分段考核标准，造成考核准确性和公平性不足。
　　四、财产保险公司全面预算管理优化的对策
　　如上文所述，正因为财产保险公司在全面预算管理过程中存在这些常见问题，从而造成其管理效果并不理想，因此有必要对其进行优化：
　　1.进一步对全面预算管理的框架进行明确和完善
　　虽然从财产保险公司整体来说已经制定了基础的全面预算管理框架，但是在实践中却受各种因素的影响并不完整，有必要对其进行完善：
　　2.对预算编制过程进行优化
　　结合上文要实现对财产保险公司的预算编制过程的优化，须从两个角度进行：一是要实施基于公司发展战略进行预算编制，即在制定预算目标时，参考SWOT分析的方法将公司的发展战略与外部环境、内部资源进行相互结合来确定战略目标，并在战略目标的基础上制定预算目标，并且要结合预算目标进行财务和非财务预算指标的选取，提高预算指标体系的全面性；二是对预算费用编制的方法进行优化改进，即财产保险公司受其费用琐碎、繁多和難以划分归类等问题造成费用预算编制准确度差、预算松弛的现象，针对这种现象笔者建议参考作业成本法或联合基数法的预算费用编制方法来提高费用预算编制的合理性和科学性。
　　3.对预算执行过程进行优化
　　要改善预算执行过程中存在的问题，笔者建议从两方面入手：一方面是通过优化预算执行分析的方法来落实预算执行偏差的具体部门和责任人，即可以采用因素分析法来替代原来传统的分析方法，将偏差形成的原因落实到细节，提高对预算执行的过程监控；另一方面则要通过改进预算目标体系和奖惩机制的方式来减少预算执行者和管理者之间的博弈，进而改善短期行为的存在。
　　4.对预算考核过程进行优化
　　财产保险公司全面预算考核的优化主要在于考核方法的改善，即需要一种能够定量的预算绩效考核方法来提高考核结果的客观性和公平性，在实践中能够满足这一需求的预算考核绩效办法主要有层次分析法和模糊综合评价法两种，这两种方法均能够计算出具体的绩效数据来为考核提供支持，同时又能够将各类影响考核结果的因素具体呈现出来，有利于责任的落实。
　　五、结束语
　　财产保险公司要想提升自身的管理水平，提高经济效益，完善的全面预算管理体系是基础。本文在分析财产保险公司全面预算管理过程中存在的常见问题的基础上，分别从四个角度提出了较为具体的优化对策，意在为财产保险公司的全面预算管理水平的提升有所帮助，进而促使其实现健康稳定运行。
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