篇一：生产型出口企业生产能力情况报告
附件1
生产型出口企业生产能力情况报告国家税务局：
按照《出口退（免）税企业分类管理办法》的规定，现将本企业（企业名称： ，纳税人识别号/统一社会信用代码： ，海关企业代码：）生产能力情况报告如下：
一、经营生产场所情况
……
二、生产设备情况
……
三、产能情况
……
四、员工情况
……
五、资金流情况
……
六、附送证明材料清单
……
本公司承诺：以上报告内容是真实、可靠的，并愿意承担由此产生的相关责任。
法定代表人：（签字） （企业公章）
年月 日
篇二：出口风险控制及其应对措施
出口风险控制及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.营销处加强对新开发出口企业的管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函
调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
出口退税风险管控探索与实践
当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。
一、乳山出口企业现状
（一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业
出口产品主要以水产品、花生行业为主，其出口收入约占农产品出口收入95%，占全部企业出口收入的60%。
（二）出口企业户数变化。
近5年来出口企业户数变化情况
表中一般纳税人出口企业增加的71户中，纺织服装、农产品加工企业有43户，占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因，主要是进项税较少的石制品加工企业，这些企业年收入达到50万元后，要转为一般纳税人，按一般纳税人简易办法征收，出口按免税申报。
（三）出口免抵退税额变化。
近5
年来出口收入及退税变化情况金额：万元
较大，到2011年才逐步恢复，2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入
的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关，食品卫生质量要求越高、监管力度越大，更有利于企业做大做强，同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业，会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元，退税180万元，2012年出口收入24,855万元，退税2433万元，较08年增加了2，164万元，增长了12倍。另：出口收入、应退税款及免抵税额增长比例不同步的原因，主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。
二、出口退免税管理存在的主要问题
出口退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中，增值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。
（一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费习惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为
主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。
（二）农产品出口高退税率引发退税风险。
目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。
（三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。
由于增值税链条管理尚未完善，部分企业在没有真实业务的情况下，通过“买票”虚抵进项，以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企业是农产品收购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况容易发生，形成隐性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管
篇三：物流票流资金流
货物流发票流资金流的三者吻合
一、货物流
百度百科：货物流，简称物流，英文名称：logistics定义：供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进行的规划、实施与控制的过程。
总的来说，物流是包括运输、搬运、储存、保管、包装、装卸、流通加工和物流信息处理等基本功能的活动，它是由供应地流向接受地以满足社会需求的活动，是一种经济活动。
关于物流一词，百度百科有以下四种解释：
解释一
物流是指为了满足客户的需求，以最低的成本，通过运输、保管、配送等方式，实现原材料、半成品、成品或相关信息进行由商品的产地到商品的消费地的计划、实施和管理的全过程。 解释二
物流是物品从供应地到接收地的实体流动过程，根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能实施有机的结合。
解释三
物流中的“物”是物质资料世界中同时具备物质实体特点和可以进行物理性位移的那一部分物质资料，“流”是物理性运动，这种运动有其限定的含义，就是以地球为参照系，相对于地球而发生的物理性运动，称之为"位移"，流的范围可以是地理性的大范围，也可以是在同一地域、同一环境中的微观运动，小范围位移，“物”和“流”的组合，是一种建立在自然运动基础上的高级的运动形式，其互相联系是在经济目的和实物之间，在军事目的和实物之间，甚至在某种社会目的和实物之间，寻找运动的规律。因此，物流不仅是上述限定条件下的“物”和“流”的组合，而更重要在于，是限定于军事、经济、社会条件下的组合，是从军事、经济、社会角度来观察物的运输，达到某种军事、经济、社会的要求。
解释四
在化工生产过程中，需要进行化学或物理变化的物料常常以气态或液态参与生产过程，并以管道输送，这样参与过程的原料、中间产物、产品等称为物流。在连续操作过程中不断地加入或排出的固体物料也可以称为物流。
物流的功能
关于物流的作用，概要的说，包括服务商流、保障生产和方便生活三个方面。
二、发票流
票流即发票流，指的是因商品买卖而由商品卖方向商品买方开具的发票，这里的发票，本文指的发票指的是货物销售发票，是国家认可的税务发票。
三、资金流 百度百科：资金流（fund flow）就是指在营销渠道成员间随着商品实物及其所有权的转移而发生的资金往来流程，或者说是供应链成员间随着业务活动而发生的资金往来。
通俗点讲，资金流指因商品买卖关系中的买方向卖方支付的交易款项，对于买方来说叫支付采购款，对于卖方来说叫收取销售款。
四、三流的逻辑吻合
总的来说，要做到票款一致，物流路线合理，不能发票是一家、走款是另一家，物流走向及时间要经得起推敲，做到了物流、票流、款流三者逻辑吻合。
1、物流走向及时间要是经得起推敲
货物的流向指的是货物从供应地运往接受地的方向，通常是由生产地厂商，通过中间环节经销商运往消费地。比如煤炭是由煤矿矿山所在地运全国各地，铁矿是由铁矿矿山所在地通过中间堆场、码头直接运往钢铁企业，由于各种原因，可能中间商会有很多，但其货物的走向有时不会因中间商环节增多而发生改变。
货物的流向通常与货物相关的运输发票中体现的货物流向相一致。
对于涉及买卖合同中的标的物，在买方的帐上体现的物流走向，要与在卖方帐上体现的物流走向相吻合，这里的吻合指的是流向的吻合和时间的吻合。案例1：货物流向有瑕疵
甲公司（假设地点西部某煤炭产地）与乙公司（假设地点在东部某煤炭产地）于2007年3月签订煤炭购销合同，争对此批煤炭，乙公司与丙火电厂（假设地址在南部某地）签订煤炭购销合同，甲与乙的合同规定由甲公司于2007
年4月前将煤炭运至东部某煤炭产地，运费由甲方承担，而乙公司又与丙火电厂的合同规定，由乙公司于2007年4月底前将煤炭运至丙火电厂（南部某地），在乙公司的帐面体现有发往丙火电厂（南部某地）的火车铁路大票，吨位与所订合同数量相符，还有装车费等单据，而甲公司的帐面体现本批煤炭产自西部某地（甲公司所在地），甲公司自已做帐的进项发票是在甲公司所在地税务部门代开的，且交了相产税费等，但甲公司帐面没有与此批货物相关的铁路运费大票。
发票的流向为： 甲公司→乙公司→丙火电厂
款项的流向为： 丙火电厂→乙公司→甲公司
本例问题：从本例来看，在乙公司的帐面体现有发往丙火电厂（南部某地）的火车铁路大票，吨位与所订合同数量相符，还有装车费等单据，而甲公司帐面没有与此批货物相关的铁路运费大票，这说明该批煤炭的产地应是东部某地，而不是西部某地，如果是产自西部某地，其物流应是从西部直达南部火电厂，而不应是绕经东部再转运南部，因为煤炭是大宗商品，这样做运费很贵。
经查实本案是乙公司向甲公司买票，因甲公司所在地税务局局代开发票出来，税务有返点，或帐面开的进项税不用交足税款即可开票，而乙公司所在如在税务代开发票，要足额交税才能开出来，乙公司向甲公司买票可赚取税点价差。
在这个案例中，发票流资金流没有问题，能比对通过，但物流走向不符合正常逻辑，经不起推敲，只要税务深入下去，即能发现问题。
案例2：虚假暂估买发票
甲公司因帐面材料不够，会计在老板的授意下，于2007年10月在帐面做了一笔虚假购入化工材料，总金额175000元，并于当月出料用于生产计入生产成本，甲公司帐面进行暂估作业处理：
借：原材料-某化工材料149572.65 贷：应付帐款-暂估应付款 149572.65
2008年2月甲公司在乙公司买来一笔增值税进项发票，金额149572.65，税额25427.35，总金额175000元，交于当月认证抵扣，甲公司于2008年2月向乙公司支付款项175000元，甲公司与乙公司在同一个市不同的区，甲公司帐面分录为：
借：应交税费（应交增值税-进项税额）25427.35
借：应付帐款-暂估应付款 149572.65
贷：应付帐款-乙公司175000.00
甲公司所在地税务机关向乙公司所在地税务机关发函协查这张发票，经查，乙公司这批货物的来源是另一城市的丙化工厂，丙化工厂于2008年1月向乙公司开具一张161000的增值税专用发票，乙公司帐面体现的是1月份入库，1月份仓库记出库，2008年2月份开票175000，并记财务销售；
乙公司与丙化工厂签订的购销合同上注明运费由丙化工厂承担，乙公司所在地税务机关随即发函向丙化工厂所在地税务机关协查这张161000的增值税专用发票，丙化工厂所在地税务机关在检查化工厂时，发现这笔货物是丙化工厂2008年1月10日生产入库，2008年1月16日发往乙公司，托运费252元，并回函乙公司所在地税务机关。
本例问题：甲公司向乙公司购买于2007年10月入库并投入生产使用的化工材料，其生产厂家的丙化工厂是在2008年1月份才生产出来的，而且有丙工厂与乙公司购销合同，款项收付证明、物流发票证明。
这里面有一个时间的比对不过，一个产品还没生产出来就被用掉了，这就是问题所在，经查是甲公司向乙公司买票，而乙公司与丙化工厂的交易是真实的，只不过乙公司把这批货物销售出去客人不要发票，因而产生转卖发票谋利的事实。
本案例，即使甲乙是虚假交易，但如果甲公司暂估入库的时间是2008年1月16日后，那税务就查不出来了，假的就可能变成真的了。
虚假暂估、买票冲帐，由于发票买卖双方帐务处理不同步，这里面陷阱很多，要小心呵。
案例3：产品入库被推迟
某工业企业，生产的产品完全出口，不过不是自营出口，而是通过外贸进出口公司出口。外贸公司当月出口的货物，由外贸公司于下月初，提供开票明细、金额、税额给工厂，工厂按外贸公司的要求于下月或再下月开票给外贸公司用于办理退税和记帐；
对于此类业务，大多数工厂的会计通常是在开具销货发票的当月做完工产品的入库帐务，同时做销售结转的帐务处理；而外贸进出口公司是在货物出口的当月通过暂估入库方式进行帐务处理，并于报关出口的当月记出口销售并结转成本。
在这里，有一个问题，货物已经报关出口，说明这货物已经生产出来了，而我们工厂的帐上却是在下月，有可能是再下月才做的完工产品入库，入库的被推迟，必然带来出库的被推迟，意味着进出口公司帐面入库的日期晚于其产品出口的日期，如果遇到发票协查，特别是跨年度的税务发票协查，工厂和进出口公司都不能自圆其说，搞得不好，就有可能真的交易被认定为假的交易，所开的销售发票就有可能被认定为虚开进项发票骗取出口退税了。
对于内销的工业企业，同样也面监这个问题，货发出后，客户已将此货卖掉，并且客户在当月开了销售发票，由于工厂未开发票给客户，客户做了暂估入库，并进行销售结转，如果工厂在开销货发票时才做完工入库，对于此笔交易，工厂同样有一个销售出库在前，生产入库在后的问题，税务进行发票协查时同样很难过关。 案例4：存货入库被推迟
企业采购原材料或其它存货时，由于没及时向供应商支付采购款，往往不能及时取得进货发票，按照会计制度的规定，企业会计应进行暂估入库作业，会计分录见举例2，但由于私营企业大多数不规范，或会计获取资料有限等原因，使得大多数企业没有对未到票存货进行暂估入库处理，这会造成企业仓库帐与会计帐对不上，生产产品与消耗材料数额不配对，企业成本不实、存货出现负数等一系列问题，税务检查或发票协查时不好应对，处理不好会对企业带来一定的税务风险。
案例2、3、4说的是货物出入库的时间比对不上，就好比儿子已经出生了，但母亲还没有生产是一个道理。
但这个对下上，并不一定说交易就一定是假的，是真是假要经过认定，但如果认定交易是假的，就有一个虚开增值税专用发票的问题，假作真时真亦假，真作假时假亦真，世上的事情，有很多是分不清真假的，如果真的交易被认成是假的虚开，这个后果就很严重，并非危言耸听，作为老板和会计都要特别小心。
2、发票的流向与款项走向对得上号
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