篇一：出口退税风险管理制度
导读： 出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。一、组织保证（一）成立管理小组...
公司出口退税风险控制制度
出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。
一、组织保证
（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员
（二）明确责任：
责任主管领导：组长及副组长；
其他直接责任人员：各成员。
二、风险识别
信誉风险
目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。
三、防范风险
（一） 建立和完善出口退税管理的举措
1、建立和健全公司相关管理制度。
公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】
各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。
2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。
（二）加强各部门间的交流与衔接工作
出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】
税工作顺利开展。
（三）各级人员的高度重视，提高防范退税风险的意识。 公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况，结合公司的
特点和现状，向公司领导层提供有益的参考意见；财务部的办税员，是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识，加强办税员能力的培训，按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训，提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换，在保持工作连续性的前提下，不定期对办税员进行岗位轮换，以防止差错和弊端，也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想，提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整，及时与相关部门沟通。出口退税政策性强，各成员应加强学习与交流，掌握最新的政策与动态，积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议，与同行保持一定的联系，获取最新的信息。
（四）单据的合规性检查
1、报关单的合规：
报关单的信息要做到准确填列，货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式，合同协议号，批准文号，提运单号，运抵国
等正确填列。
2、外汇核销单的合规：
外汇核销单信息的时间性要求也必须达到，预计180天内无法收款的，应及时办理远期收汇证明，办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计，办理后在收款时也应及时在外汇核销。
3、其他单据的确认：
收货方与订货方不一致，汇款方与订货方不一致的，当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项，需要业务部门的领导签字确认。
（五）有关备案单证
国家税务总局公告2012年第24号，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，
不得擅自损毁，保存期为5年。
如果核查时，没有齐备的备案资料，税务机关有权责令收回已审核批准的退税款（到帐的都要求退库）。因此，我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结，后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。
四、风险后续管控
确实由于经办人员的差错造成过期未申报，按税务规定执行，转免税或视同内销；及时与税务管理部门沟通，努力使公司的损失减到最少。
有限公司
2015年4月24日
篇二：出口退税风险控制制度
公司出口退税风险控制制度
出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。
一、组织保证
（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员
（二）明确责任：
责任主管领导：组长及副组长； 其他直接责任人员：各成员。
二、风险识别
信誉风险
目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。
三、防范风险
（一） 建立和完善出口退税管理的举措
1、建立和健全公司相关管理制度。
公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理
流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。
2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。
（二）加强各部门间的交流与衔接工作
出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退税工作顺利开展。
（三）各级人员的高度重视，提高防范退税风险的意识。 公司领导
层、业务部门和财务部门应主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况，结合公司的特点和现状，向公司领导层提供有益的参考意见；财务部的办税员，是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识，加强办税员能力的培训，按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训，提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换，在保持工作连续性的前提下，不定期对办税员进行岗位轮换，以防止差错和弊端，也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想，提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整，及时与相关部门沟通。出口退税政策性强，各成员应加强学习与交流，掌握最新的政策与动态，积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议，与同行保持一定的联系，获取最新的信息。
（四）单据的合规性检查
1、报关单的合规：
报关单的信息要做到准确填列，货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式，合同协议号，批准文号，提运单号，运抵国等正确填列。
2、外汇核销单的合规：
外汇核销单信息的时间性要求也必须达到，预计180天内无法收款的，应及时办理远期收汇证明，办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保
守的正确估计，办理后在收款时也应及时在外汇核销。
3、其他单据的确认：
收货方与订货方不一致，汇款方与订货方不一致的，当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项，需要业务部门的领导签字确认。
（五）有关备案单证
国家税务总局公告2012年第24号，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
2．出口货物装货单；
3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 如果核查时，没有齐备的备案资料，税务机关有权责令收回已审核批准的退税款（到帐的都要求退库）。因此，我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结，后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。
四、风险后续管控
确实由于经办人员的差错造成过期未申报，按税务规定执行，转免税或视同内销；及时与税务管理部门沟通，努力使公司的损失减到最少。
云南丘北天上人有限公司
2015年4月24日
篇三：出口退税风险管理指南修改稿
出口退税风险管理指南
出口退税政策作为我国对外贸易体系的重要组成部分，是促进我国外贸发展，推动和增强出口产品参与国际竞争的重要经济杠杆，对促进国民经济发展起到了很好的作用。对外贸易的迅猛发展和复杂多变，使出口退税的各种不确定因素逐渐增多，出口退税的管理难度和风险也相应加大。强化风险意识，引入出口退税风险管理，是提高出口退税管理质量和效益的重要保障。
涉税的风险项目就是要通过对出口退税各环节风险的认识、估计衡量,排查产生的出口企业管理中的各项指标，通过有效的管理将风险导致国家税款的损失减少到最低限度。
一、出口综合增长率异常风险管理
（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）风险识别：出口增长综合异常率超过＋30%以上的（比率由省局下达预警任务时确定，也可由各地根据实际情况确定），进行风险核查。
出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期USD离岸价－海关001电子信息中基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期USD离岸价）×100%
敏感货物出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期敏感货物USD离岸价－海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）×100%
异地口岸报关增长率=∑（海关001电子信息中报告期异地口岸USD离岸价－海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）×100%
扩展码商品出口增长率=∑（退税明细申报中报告期高（低）退税率扩展码商品出口额－退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）/∑（退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）×100%
（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。
对增长率异常的企业，应确定企业的出口增长是否有其与出口量
相应的生产能力，是否存在虚假出口、套汇、买单经营等问题。
根据敏感商品的不同特点有针对性地进行评估调查。从合同的签订、原材料的采购、生产能力是否合理、出口是否真实，以及资金流向等各方面各环节进行监管，防止骗取出口退税情况发生。敏感货物一般是指：体积小，价值高，退税率高的货物；出口农产品或以农产品为主要原料生产的货物；根据情报交换，不同时期虚报出口较集中的货物。
异地报关的风险在于虚假报关。通过对距离本企业较远口岸报关出口商品的分析，判断该企业出口商品的报关是否正常，是否存在非自产产品（生产企业）和假报关出口的情况，如果是委外加工，要调查业务真实性，防止企业虚假报关，骗取出口退税情况发生。
对扩展码商品应进行实地调查，从生产原料、生产流程、商品属性、用途等方面判断企业有无对商品扩展码的不正确使用，防止骗取出口退税情况发生。企业对扩展码的不正确使用，不仅表现在选择高退税率方面，也会体现在选择低征税率方面，因为较低的征税率，对不予退（免）税的出口商品来说降低了税负。
二、出口视同内销补征税风险管理
（1）风险点：监控出口企业应视同内销补征税的出口货物是否按规定补征税。
（2）风险识别：通过外挂软件按月提取应视同内销补征税数据。
（3）风险应对：征税部门根据退税部门每月定期发布的应补征
税出口数据，核查企业是否按规定计提销项税额或应纳税额。
出口应视同内销补征税的货物范围、计算公式、申报时间、申报方法见《出口货物视同内销补征税操作指南》。
三、外汇核销风险管理。
（1）风险点：外汇核销单电子信息异常，可能存在假报出口、国外退货或应扣回已退税款并视同内销补征税等情况。
（2）风险识别：通过外挂软件提取逾期未收汇核销的以及收汇金额小于报关出口金额5%以上的企业数据。
（3）风险应对：
退税部门每年底比对一次A、B类企业外汇核销信息，其他企业每月核对外汇核销信息，通过比对产生异常外汇核销单电子信息。退税部门审核人员对超期未核销的应及时与企业联系，了解具体情况。如属于远期收汇的，应核查企业的远期收汇台账。如确属无核销单电子信息也无纸质核销单的，追回已退税款、不予退税、同时进行补征税等处理；如发现企业可能存在假报出口的，移交稽查部门查处；
四、出口到特殊监管区域货物的风险管理
（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）风险识别:出口特殊监管区域业务综合异常率超过＋30%以上的（比率可由各地根据实际情况浮动确定），进行风险核查。
入区零退税货物出口增长率＝∑（海关001电子信息中报告期入区零退税货物USD离岸价-海关001电子信息中基期入区零退税货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期入区零退税货物USD离岸价）×100%
特殊监管区域出口增长率＝∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的报告期USD离岸价-海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）×100%
特殊监管区域新增货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期新增货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%（或可不选用）
运至异地特殊监管区域货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期出口至异地特殊监管区域USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%
特殊监管区域敏感货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期敏感商品USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%
（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。
入区零退税货物出口分析：区外企业进入特殊监管区域的零退税率货物出口增幅大、占本地区比重高，可能带来较大的退税管理风险。应从该类操作形式的合法性、合规性以及业务的合理性、真实性等角
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