篇一：出口风险
对出口退税风险管理的简要探索
： 1138 来源：南通市国税局开发区局 字号：[ 大中小 ] 视力保护色：
是通过对出口退税各环节风险的认识、评估、衡量，排查产生出口企业在办理出口退税业务时可能发生税收违规的风险项目，为加强仅需要完善的风险评估体系，更需要税务人员在日常工作中对可能存在风险点的环节进行核查和防范。
务操作中涉及的风险点主要有以下方面：
就是指出口企业在非本地而在其他距离较远的口岸报送出口商品。通过对这类情况的分析，可以判断该企业出口商品的报送是否正常企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口，委托加工的厂家若在外地，产品就近报关符合情理，但是往往有企业从国内购退税，逃避视同内销增税。也有企业利用信息不对称，表面上是异地报关，其实是虚假报关，从而达到骗取出口退税的目的。 业使用不同的退税政策与核算方法。对于生产型企业来说，一般纯购进的商品直接出口是不可以申报退税的，应视同内销征税。就企放在首位，在追求利润的同时，往往有意或无意忽视了应承担的责任，造成了一些不必要的后果。由于经营方式种类繁多，若要完全来很大的压力，既不利于出口，更别谈国际竞争力了。因此，国家制定了较灵活的政策，将符合条件的委托加工、配套出口的外购商商品的基本商品代码为10位，对于10位代码所对应的征税税率和出口退税率有两个或两个以上时，国家税务总局根据相关政策要求出口商品退税率码库中，使用扩展码申报退税主要有同类商品加工方式不同、用途不同、涉及到不同消费税处理、材质不同、价值不
业自行在退税申报时自行填写。扩展码的应用和改变，直接牵涉征税率和退税率的应用，并进而影响到应纳税额与免抵退税额的计算人为调节税率的风险加大。
1号文件规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除允许冲减出口销售收入的运运费混用，如将国外运费、保费计入销售费用，将导致企业的出口免抵退税额虚增，也会影响到进项税额转出和增值税以及所得税的方式均可能存在。在财务核算中，佣金的列示可能作为收入的冲减，也可能作为销售费用。目前，出口退税与企业所得税对佣金的政，对出口企业虚列佣金的情况难以控制。部分企业对佣金的核算用预估的方式，导致帐面与税务处理不一致。
较多的主要有来料加工与进料加工。来料加工业务只免税，不申报退税。进料加工可申报退税。对于来料加工主要风险点在于，是否当月应纳税额的准确计算。对于进料加工业务，进口保税料件的核查是一个重要的风险点，尤其是在进料加工手册核销时。保税进口对出口货物免抵退税额、进项税额和企业利润产生影响。
报关信息
舍近求远，又增加运输费用，成本提高，是不合情理的，但也存着诸如国外客户指定、汇总报关等特殊情况，我们要视情况而定，但多，否则就有可能存在虚假报关。生产企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口，委托加工的厂家若在外地，产品就近报所进行核实，对成本支出、运输方式、运输费用进行审核分析，看其是否符合视同自产产品退税申报的条件，是否按视同自产产品申关也比较多，通常在江浙沪一带报关尚能理解，若到广东或内地偏远地区报关则需要谨慎处理。
自产产品
产产品出口的，必须去实地查验，熟悉产品生产过程，工艺流程，产品结构组成，了解企业生产能力，经营规模，经营动态，严格按界定视同自产产品。具体操作中，在进行退税申报的时候要求企业在备注栏加ST字样，严格来讲，企业如果未加此字样，我们可不产品，视同内销增税。
码的运用
时，对企业选择高退税率或低征税率的扩展码时，须调查核实，了解企业生产的产品与报关出口的产品是否一致，适用税率分别是多扩展码的同类产品，需认真实地核查，防止企业借不同的扩展码而逃避内销补税的行为。在实地核查后，确定企业出口适用的扩展码佣冲减
收入这一政策的把握，我们是本着实事求是的原则，无论有无发票，按实冲减。对此风险点的控制，我们每年都会组织专项检查，对从未发生过的企业进行检查，确保企业准确核算，严防转移利润情况的发生。
业务手册核销
要核实企业向税务部门申报的全部进口料件是否与实际相符，申报核销时挪作他用或改变用途是否与实际相符，有无高报多报情况，料、剩余料件和残次品，副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致，对进口料件的转入转出是否如实申报，海关对进口料件补据是否一致，防止人为调节计划分配率达到多退税款或少缴税款的目的，凡涉及到进口料件发生变动的，如进料退换、进料放弃、进可现场查看。还有一个就是时点的把握，加工贸易业务都是有期限的，超过时限必然处理。
及许多其他问题，诸如汇率的运用是否准确、逾期申报、退税率变化时带来的进项转出调整,补征税是否及时准确等等。出口退税管来说都是一个宝贵的经验。目前的出口退税管理的形式日益复杂化，企业出现的问题也各不相同，建立完善的出口退税风险评估体系展码的使用、运保佣的列支、加工贸易业务等容易出现问题的环节，严格把关，认真核查，积极打击企业的偷骗税行为，定期对企业，全面提高出口退税风险管理水平。
篇二：出口退税风险管理指南修改稿
出口退税风险管理指南
出口退税政策作为我国对外贸易体系的重要组成部分，是促进我国外贸发展，推动和增强出口产品参与国际竞争的重要经济杠杆，对促进国民经济发展起到了很好的作用。对外贸易的迅猛发展和复杂多变，使出口退税的各种不确定因素逐渐增多，出口退税的管理难度和风险也相应加大。强化风险意识，引入出口退税风险管理，是提高出口退税管理质量和效益的重要保障。
涉税的风险项目就是要通过对出口退税各环节风险的认识、估计衡量,排查产生的出口企业管理中的各项指标，通过有效的管理将风险导致国家税款的损失减少到最低限度。
一、出口综合增长率异常风险管理
（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）风险识别：出口增长综合异常率超过＋30%以上的（比率由省局下达预警任务时确定，也可由各地根据实际情况确定），进行风险核查。
出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期USD离岸价－海关001电子信息中基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期USD离岸价）×100%
敏感货物出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期敏感货物USD离岸价－海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）×100%
异地口岸报关增长率=∑（海关001电子信息中报告期异地口岸USD离岸价－海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）×100%
扩展码商品出口增长率=∑（退税明细申报中报告期高（低）退税率扩展码商品出口额－退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）/∑（退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）×100%
（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。
对增长率异常的企业，应确定企业的出口增长是否有其与出口量
相应的生产能力，是否存在虚假出口、套汇、买单经营等问题。
根据敏感商品的不同特点有针对性地进行评估调查。从合同的签订、原材料的采购、生产能力是否合理、出口是否真实，以及资金流向等各方面各环节进行监管，防止骗取出口退税情况发生。敏感货物一般是指：体积小，价值高，退税率高的货物；出口农产品或以农产品为主要原料生产的货物；根据情报交换，不同时期虚报出口较集中的货物。
异地报关的风险在于虚假报关。通过对距离本企业较远口岸报关出口商品的分析，判断该企业出口商品的报关是否正常，是否存在非自产产品（生产企业）和假报关出口的情况，如果是委外加工，要调查业务真实性，防止企业虚假报关，骗取出口退税情况发生。
对扩展码商品应进行实地调查，从生产原料、生产流程、商品属性、用途等方面判断企业有无对商品扩展码的不正确使用，防止骗取出口退税情况发生。企业对扩展码的不正确使用，不仅表现在选择高退税率方面，也会体现在选择低征税率方面，因为较低的征税率，对不予退（免）税的出口商品来说降低了税负。
二、出口视同内销补征税风险管理
（1）风险点：监控出口企业应视同内销补征税的出口货物是否按规定补征税。
（2）风险识别：通过外挂软件按月提取应视同内销补征税数据。
（3）风险应对：征税部门根据退税部门每月定期发布的应补征
税出口数据，核查企业是否按规定计提销项税额或应纳税额。
出口应视同内销补征税的货物范围、计算公式、申报时间、申报方法见《出口货物视同内销补征税操作指南》。
三、外汇核销风险管理。
（1）风险点：外汇核销单电子信息异常，可能存在假报出口、国外退货或应扣回已退税款并视同内销补征税等情况。
（2）风险识别：通过外挂软件提取逾期未收汇核销的以及收汇金额小于报关出口金额5%以上的企业数据。
（3）风险应对：
退税部门每年底比对一次A、B类企业外汇核销信息，其他企业每月核对外汇核销信息，通过比对产生异常外汇核销单电子信息。退税部门审核人员对超期未核销的应及时与企业联系，了解具体情况。如属于远期收汇的，应核查企业的远期收汇台账。如确属无核销单电子信息也无纸质核销单的，追回已退税款、不予退税、同时进行补征税等处理；如发现企业可能存在假报出口的，移交稽查部门查处；
四、出口到特殊监管区域货物的风险管理
（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）风险识别:出口特殊监管区域业务综合异常率超过＋30%以上的（比率可由各地根据实际情况浮动确定），进行风险核查。
入区零退税货物出口增长率＝∑（海关001电子信息中报告期入区零退税货物USD离岸价-海关001电子信息中基期入区零退税货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期入区零退税货物USD离岸价）×100%
特殊监管区域出口增长率＝∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的报告期USD离岸价-海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）×100%
特殊监管区域新增货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期新增货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%（或可不选用）
运至异地特殊监管区域货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期出口至异地特殊监管区域USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%
特殊监管区域敏感货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期敏感商品USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%
（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。
入区零退税货物出口分析：区外企业进入特殊监管区域的零退税率货物出口增幅大、占本地区比重高，可能带来较大的退税管理风险。应从该类操作形式的合法性、合规性以及业务的合理性、真实性等角
篇三：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告
出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告 *****国家税务局：
按照《出口退（免）税企业分类管理办法》的规定，现将本企业（企业名称：***********有限公司，纳税人识别号/统一社会信用代码：***************，海关企业代码： *********）内部出口退（免）税风险控制体系建设情况报告如下：
一、制度建设情况
为了做好出口退税工作，避免出口退税出现损失。我公司根据相关法律规章制订了出口退税风险控制制度。在实际工作中将按照制度规定开展公司出口业务。具体制度建设情况见附送材料清单。
二、风险管理信息系统建设情况
公司建立了在董事长直接领导下由经理和全体员工共同参与实施的贯穿于整个出口退税业务风险管理的基本流程。建立连接各上下级、各部门和外部业务单位的出口退税业务风险管理信息沟通渠道。确保信息沟通的及时、准确、完整，有效整合出口货物退免税风险信息内容。对出口货物退免税业务风险控制提供支持。包括对原材料提供商生产能力、货代公司资质等各个环节。具体信息系统建设情况见附送材料清单。
三、风险自评标准及方法
我公司根据公司业务情况对订单签订、原材料采购、原材料入库、出口货物申报制订了自评的标准，要求相关部门在工作中提高工作要求，按公司制度操作相关业务。具体自评标准和方法见附送文件清单。
四、专职机构设置及专职人员配备情况
我公司成立出口退税风险管理小组，人员构成有：
组长：***董事长
副组长：***厂长、***财务主管、***计划科长、***生产科长
成员：***办税员、****************************等外贸业务员。
五、附送证明材料清单
****************有限公司出口退税风险控制制度
***************有限公司出口退税风险信息系统管理
****************有限公司出口退税风险自评标准与方法
本公司承诺：以上报告内容是真实、可靠的，并愿意承担由此产生的相关责任。
法定代表人：（签字） （企业公章）
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